103/04/14-【營所稅-股利收入】營利事業取得「F股」公司之股利應併計課稅
買賣股票已是目前流行的投資管道之一，不少營利事業為了獲取利潤而從事股票投資，提醒營利事業如投資F股所分配之股利，屬應稅所得，必須依所得稅法第3條規定併計課稅。
政府為增加國內證券市場競爭力，擴大證券市場規模，開放國外企業發行之股票來臺上市(櫃)，這些國外企業是依外國法律規定設立登記之外國公司，通稱為「F股」。營利事業如有投資F股之股票，要特別注意，每年所配發之股利所得，不適用所得稅法第42條投資收益免稅之規定。因為該等股票發行人係國外企業，並非「國內」營利事業，因此所取得之股利，依照財政部函釋規定，應依所得稅法第3條第2項規定併計營利事業所得額課稅。
【舉例說明】
甲公司101年度取得F股公司發放之股利1百萬餘元，因未留意所投資之公司為F股，而將應申報於損益表35欄位「國外投資收益」之應稅收入，誤申報為36欄位「依所得稅法第42條規定取得之股利淨額或盈餘淨額」之免稅欄位，乃核定補稅。
近來隨著外國企業來台上市的家數有漸增趨勢，營利事業投資外國公司的機會也相對提高，收到股利時應特別留意被投資公司係屬國內或國外營利事業，而分別申報應稅或免稅之投資收益，避免因不符合規定而遭補稅處罰。
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103/04/14-【遺產稅】遺產之農業用地於5年列管期間內被法院拍賣，應補繳稅賦
依據遺產及贈與稅法第17條第1項第6款規定，遺產中作農業使用之農業用地，由繼承人或受遺贈人承受者，免徵遺產稅。但為確保農業用地繼續作農業使用，該條但書明定，承受人（繼承人或受遺贈人）自承受之日（被繼承人死亡日）起5年內，未將該土地繼續作農業使用，除因該承受人死亡、該承受土地被徵收或依法變為非農業用地者外，應追繳應納稅賦。
【舉例說明】
被繼承人於99年4月死亡，繼承人辦理遺產稅申報時，主張農業用地作農業使用，經稽徵機關核准自遺產總額扣除其土地價值之全數，而免徵遺產稅，嗣該農地於列管繼續作農業使用之期間內被法院拍賣，即繼承人將土地移轉予他人，應予追繳應納稅賦。
進一步說明，依據上開法令「承受人......未將該土地繼續作農業使用」已包含繼承人將土地所有權移轉，並不論其移轉予第三人之原因為買賣、拍賣、贈與或信託，皆屬喪失所有權，對該土地已無任何權能，自無從再將該土地繼續作農業使用，當應追繳應納遺產稅。
特別提醒，於農業用地5年列管期間，稽徵機關會定期抽查是否繼續作農業使用，如發現農地有違規使用、廢耕或移轉等情形，稽徵機關會通知納稅義務人限期恢復作農業使用，如能於期限內恢復所有權並繼續作農業使用，將不會被追繳遺產稅。
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103/04/14-【綜所稅-查調所得】所得查調範圍新增信託證券交易所得憑單及執行業務所得憑單
配合所得稅各式憑單免填發作業，自103年5月1日起，納稅義務人可持證件向國稅局申請查詢或以自然人憑證上網下載102年度所得資料，做為綜合所得稅申報參考。為方便納稅人，今年度提供資料新增信託證券交易所得及個人之執行業務所得(所得人為事務所者除外)資料。
國稅局提供所得資料係依扣繳義務人、營利事業或信託行為之受託人依規定於103年2月5日前向稽徵機關彙報的各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單（含應由納稅義務人依所得稅法第4條之1及第14條之2規定申報課稅之信託證券交易所得憑單）及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單(但依法不併計綜合所得總額課稅之各式憑單及聯合執業事務所轉開予各執行業務者之執行業務所得扣繳憑單，不予提供)供民眾查詢、下載，俾民眾報稅時參考運用。
證券交易所得僅提供屬受託人轉開之信託證券交易所得憑單，若尚有其他非屬查調範圍之證券交易所得，請依法併同申報；您所查詢之所得資料，僅供申報時參考，如尚有其他來源的所得，仍應依法一併辦理申報，未依規定辦理申報致有短報或漏報情事者，除依規定免罰者外，應依所得稅法相關規定處罰；若查詢之所得依所得稅法規定得扣除成本費用者，請自行列報減除。
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103/04/14-【電子發票】使用收銀機開立統一發票營業人，導入電子發票有好康
102年12月31日以前已使用收銀機開立統一發票之營業人，在103年1月1日以後才申請並經核准改使用電子發票，得在開立電子發票之年度起至112年度止，營利事業所得稅結算申報適用--擴大書面審核案件之純益率標準降低1個百分點；非擴大書審案件之所得額標準降低2個百分點之獎勵措施。至年度中經核准改為使用電子發票，使用未滿1年者，其當年度營利事業所得稅結算申報仍得適用該獎勵措施。
要適用上開獎勵措施，還有3個要件：
第一是「經營零售業務」，係指對最終消費者銷售商品或提供服務為主要營業項目，例如從事零售、餐飲、旅宿及服務等業務。另為促使營業人使用電子發票，倘兼營「零售業務」以外之營業項目，在該營利事業全部營業項目改為開立電子發票後，也可適用該獎勵措施。
第二是「全部」以電子方式開立或接收統一發票，係指營利事業及其固定營業處所自核准開立電子發票文書送達之次日起，「開立」發票部分，全部依電子發票實施作業要點使用電子發票。至於「接收」發票部分，其取自交易對象所開立之發票，則不在此限。
第三是營利事業如經查獲有未依規定設置帳簿及記載，或有短漏開發票情事者，該年度營利事業所得稅結算申報不得適用該獎勵措施之規定。
財政部考量營利事業使用收銀機開立統一發票之階段性政策目標已達成，配合整體環境e化之發展，推動電子發票勢在必行，為使有限資源運用更有效率，獎勵措施之適用對象僅限於102年12月31日以前已使用收銀機開立統一發票之營業人改採使用電子發票者為限，新設立或於103年1月1日以後核定使用收銀機開立統一發票之營業人，則非獎勵對象。
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103/04/11-特種飲食業各項收費的銷售金額，均按高稅率(15%或25%)課徵營業稅
依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)規定，特種飲食業係指夜總會、有娛樂節目之餐飲店、酒家及有陪侍服務(不分性別)茶室、咖啡廳、酒吧等，分別按15%或25%課徵營業稅。
依營業稅法第12條規定:
夜總會、有娛樂節目之餐飲店營業稅稅率為15%
酒家及有陪侍之茶室、咖啡廳、酒吧等之營業稅稅率為25%。
特種飲食業因係屬奢侈性消費，於新制營業稅實施時，即排除於加值型營業稅體制外，採總額方式計算稅額，稅率較一般營業人5%為高，其銷售額之計算，除娛樂節目或陪侍服務之收費外，尚包含飲料、菸酒、水果或餐點等各項收費，只要店內有提供娛樂或陪侍行為之收費，即不得適用5%的營業稅，而應按15%或25%報繳營業稅。
特種飲食業銷售額係涵蓋所有收費，營業人不得以區隔時段或消費品項等方式按不同稅率繳納營業稅，應依規定報繳營業稅，以免被查獲短漏稅額而受處罰，以保障自身權益。
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103/04/11-【行政救濟】獨資、合夥商號對國稅局核定的營利事業所得額如有不服，應於營利事業所得稅結算申報核定通知書送達之翌日起30日內申請復查
甲商號來電詢問：對國稅局核定之營利事業所得額如有不服，可否申請復查?
獨資、合夥組織辦理營利事業所得稅結算申報時，依所得稅法第71條第2項規定，無須繳納營利事業所得稅，而是由獨資資本主或合夥組織合夥人將其營利事業所得額列為營利所得，課徵綜合所得稅。惟獨資、合夥組織對國稅局核定的營利事業所得額如有不服，應於營利事業所得稅結算申報核定通知書送達之翌日起30日內申請復查。
【舉例說明】
甲商行101年度營利事業所得稅結算申報，申報所得額為30萬元，經國稅局核定為120萬元，甲商行於收到營利事業所得稅結算申報核定通知書時，若有不服，則應於送達之翌日起30日內申請復查，若該商行因為沒有應補繳稅額而疏忽未於規定期限內向國稅局申請復查，嗣資本主個人收到101年度綜合所得稅補繳稅額繳款書時，才針對該營利事業所得額申請復查，則可能已逾法定復查期限，而遭復查駁回。
呼籲獨資、合夥組織收到國稅局核發的營利事業所得稅結算申報核定通知書時，應特別注意營利事業所得額的核定情形，如有不服，請務必於收到核定通知書之翌日起30日內申請復查，以免影響自身權益。
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103/04/11-【發票兌獎】電子發票兌獎不需要交易明細
為提高辨識度與方便民眾整理，紙本電子發票自今年1月1日起正式更名為「電子發票證明聯」，統一規格為寬5.7公分，長9公分，且採發票與交易明細分離，直接儲存於發票下方的兩個QR Code（二維條碼），民眾可直接利用手機App掃描查詢，交易明細不主動列印。若民眾有需要交易明細，亦可要求營業人列印，以供作為報帳、對帳使用。如果幸運中獎了，僅需攜帶紙本電子發票正本就可以領獎，不需要交易明細。
電子發票推動的目的是希望民眾多用載具索取電子發票，不但節能減紙，所有發票資訊皆儲存於雲端，不用擔心發票遺失、毀損或錯失對領獎，亦確保民眾有交易糾紛時，可隨時列印交易明細作為退換貨之依據。為鼓勵民眾踴躍使用載具索取電子發票，自103年1-2月期起，無實體電子發票專屬獎開獎組數將由2,000組調增為3,000組，每組獎金新臺幣2,000元，民眾以載具索 取之電子發票若同時對中統一發票各獎別及無實體電子發票專屬獎項號碼，可選擇較高之獎額兌領。
籲請民眾購物消費時要記得使用手機條碼、悠遊卡、icash卡、會員卡等載具索取電子發票，以增加中獎機會。
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103/04/11-【扣繳憑單】所得稅各式憑單免填發作業已開始施行，別再癡癡等待扣繳憑單囉!
近年財政部積極推動綜合所得稅結算申報稅額試算服務及網路申報，並於結算申報期間提供所得資料下載或查詢服務；據統計101年度全國約600萬綜合所得稅申報戶，其中採網路申報戶數（326萬戶）比率已達55％、採稅額試算完成申報戶數（189萬戶）比率亦達32％，兩者合計（515萬戶）達87％。為賡續提升稅務行政效率並節能減紙，財政部推動所得稅各式憑單免填發作業，相關法令經立法院三讀通過後，已自103年1月8日施行。
實施各式憑單免填發方案後，納稅義務人得以下列管道取得所得資料，其權益不受影響：
一、以內政部核發之自然人憑證或財政部核准之金融憑證，於每年5月份使用綜合所得稅電子結算申報軟體或外僑綜合所得稅電子結算申報軟體，經網路向財政部財政資訊中心查詢。
二、於每年5月份親自或委託他人至國稅局臨櫃查詢。
三、適用稅額試算服務者，可參考國稅局寄發之綜合所得稅稅額試算通知書所列所得資料。
四、向憑單填發單位申請填發憑單。
提醒納稅義務人，5月份為所得稅申報期間，自103年起民眾應依上揭管道取得前一年度各式憑單之所得資料，倘民眾親自至國稅局臨櫃查詢，務必攜帶身分證正本供核；若委託他人代為查詢者，代理人應檢附委任書或授權書，並攜帶代理人及申請人身分證正本供核，如代理人所提供之申請人身分證為影本者，須由申請人或代理人切結與正本相符，並由稽徵機關將該影本留存備查。
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103/04/10-【綜所稅-財產交易所得】出售房屋獲利者，應核實申報財產交易所得
凡財產及權利因交易而取得之所得為財產交易所得，其原為出價取得者，以交易時成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額，亦即以出售房屋實際獲得利益核課財產交易所得。
依據所得稅法施行細則第17條之2規定，納稅義務人出售房屋，如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者，其財產交易所得之計算，依所得稅法第14條第1項第7類規定核實認定；如果沒有申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得依實際查得資料或財政部核定標準核定之。因此，若稽徵機關能查得實際所得額，即應依查得資料核定，並非納稅義務人可選擇依實際所得額申報或依財政部頒訂標準核計之所得額申報。
【舉例說明】
納稅義務人王君辦理99年度綜合所得稅，因出售台中市西區房屋，以房屋評定現值13%列報財產交易所得，經查得實際交易價格及取得原始成本，核定其財產交易所得大於其申報所得，差額部分除須核定補稅外還會被裁處罰鍰。
個人如出售房屋應依所得稅法相關規定，核實申報財產交易所得，並非可任意選擇以財政部頒訂財產交易所得標準申報，以免嗣後被稅捐稽徵機關按查得實際買賣交易資料核定補稅並處罰。
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103/04/10-【奢侈稅-出售房屋及土地】藉成年子女名義出售房地規避特銷稅當心受罰
特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)條例第5條第1款規定，所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地，辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者，免課徵特銷稅。惟如巧取安排藉由贈與已成年子女名義，銷售不動產規避特銷稅，一經查獲，除補徵特銷稅外，最高可按所漏稅額處2.5倍罰鍰。
【舉例說明】
甲君於99年12月購買座落彰化市房地，於100年9月贈與其23歲兒子乙君，乙君旋於同年11月出售該房地，因乙君持有期間僅2個月，經國稅局深入查核，甲君因聽信他人建議，將其持有未滿2年之不動產贈與符合自住條件免課徵特銷稅之兒子乙君，再藉由乙君銷售不動產以規避特銷稅，案經國稅局追查資金流向，發現出售價款確實係由甲君收取，乃依實質課稅原則，按不動產銷售價格500萬元補徵特銷稅75萬元並處罰鍰。
民眾出售持有期間2年以內之不動產應依法誠實申報繳納特銷稅，否則經國稅局查獲利用他人名義規避稅捐者，除可按所漏稅額處2.5倍罰鍰外，情節嚴重並涉有稅捐稽徵法第41條所規定逃漏稅罪者，可處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣6萬元以下罰金；若係幫助納稅義務人利用他人名義從事交易涉有稅捐稽徵法第43條所規定教唆或幫助逃漏稅罪者，可處3年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣6萬元以下罰金。
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103/04/10-【綜所稅-財產交易所得】財政部訂定102年度個人出售房屋財產交易所得計算之規定
綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，如有出售房屋，屬財產交易所得；該所得之計算，應依所得稅法規定以交易時之房地總成交價額，減除原始取得之成本及因取得、改良及移轉房屋而支付之一切費用後之餘額，再劃分房屋及土地比例，核實計算房屋部分之財產交易所得，合併當年度其他各類綜合所得辦理個人綜合所得稅申報。
上述房屋及土地比例，如能提示個人買進及賣出時之契約書、收付價金憑證資料，則可核實計算房屋部分之交易所得；如未劃分或是僅劃分買進時或賣出時房地之各別價格者，應以房地買進總額及賣出總額之差價，按出售時之房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例，計算房屋之交易損益。
針對臺北市地區房屋之102年度財產交易所得計算規定，進一步說明如下：
1、 個人已提供或稽徵機關已查得納稅人交易實際成交金額、成本及費用者，則依規定核實認定房屋交易所得。
2、 個人未申報房屋交易所得或未提供實際交易成交金額及成本或是稽徵機關尚未查得實際成交金額及成本者，稽徵機關應按下列標準計算所得：
（1） 稽徵機關僅查得或納稅人僅提供交易時之實際成交金額，而該房地總成交金額在新臺幣8,000萬元以上，無法證明原始取得成本者，應以查得之實際房地總成交金額，按上揭房地比例，計算歸屬房屋之交易收入，再依該收入之15%計算房屋之交易所得。
（2） 除前款規定情形外，按下列標準計算所得額：
1. 經臺北市政府依「臺北市房屋標準價格及房屋現值評定作業要點」第15點認定為「高級住宅」者：依賣出房屋之房屋評定現值之48%，計算交易所得。
2. 其他臺北市房屋：依依賣出房屋之房屋評定現值之42%，計算交易所得。
籲請納稅義務人注意，所得稅法施行細則雖規定，未申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得參照財政部訂定財產交易所得之標準核定，惟個人申報相關交易所得，如僅按該部核定標準申報，經稽徵機關查獲實際成交價額、原始取得成本及費用者，亦應按實際查得資料，重新計算所得課稅，如符合同法第110條規定之漏報或短報情事者，並得處以罰鍰，請勿因疏忽或誤解規定而申報錯誤，造成嗣後補稅甚至受罰之困擾。如仍有疑問，可洽詢所轄國稅局所屬分局、稽徵所各諮詢窗口。
聯絡電話:(04)2317-7317 0982-920778、LINE ID:tax33333
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103/04/10-【綜所稅-執行業務所得】醫師執行業務所得申報說明
執行業務者綜合所得稅結算申報書已填報執行業務收入總額、必要費用及所得額，但有漏報執行業務收入（包括健保收入、掛號費收入、部分負擔收入、一般收入及其他收入）或虛列成本、費用、損失者，即構成違章，除補稅外，另處以罰鍰。
醫療院所未設帳，由稽徵機關逕行核定者，其各項收入與費用計算方式說明如下：
1、全民健保收入(含部分負擔收入)係以健保局分列項目參考表扣繳憑單給付總額（分列項目表註二第2點）加計部分負擔金額（分列項目表第14欄最右邊合計數），健保費用則為核定點數（含部分負擔）（分列項目表註二第1點）乘以0.78
2、掛號費收入以收入金額之22%計算(即78%為費用率)
3、自費收入(醫療費用收入含藥費收入)則依各科別分別以收入金額60%~55%不等計算（即40%~45%為費用率)，另牙醫診所配合政府政策辦理老人假牙裝置者，須以該項補助收入22%計算（即費用率為78%）。
呼籲業者申報時，務必依上開說明逐項分類詳細填寫，以免造成違章遭處罰鍰。
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