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目前分類:營業稅-法令規定 (60)

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大廈管理委員會收取房屋帶看清潔費是否應辦理稅籍登記,開立統一發票。
大樓(廈)管理委員會,如係基於守望相助,由該大樓(廈)各業主組織成立,無對外營業情形,可免辦稅籍登記,其向該大樓(廈)各業主所收管理費,應免徵營業稅。惟如大廈管理委員會有對外收取房屋帶看清潔費之情事,係屬營業稅之課徵範圍,應依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第28條規定辦理稅籍登記。未依規定申請稅籍登記者,依同法第45條規定,除通知限期補辦外,並得處新臺幣3千元以上3萬元以下罰鍰;屆期仍未補辦者,得按次處罰。

進一步指出,大樓(廈)管理委員會對外營業之銷售額平均每月未達20萬元者,依營業稅法第32條第1項但書及第13條第1項規定,得掣發普通收據,免用統一發票,營業稅稅率為1%;其營業稅及營利事業所得稅,由主管稽徵機關查定計算課徵。惟其仍得依同法第23條規定,申請依照第4章第1節之規定計算營業稅額,並使用統一發票。





 

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營業人購買土地未辦理所有權登記隨即出售,其性質屬債權買賣行為,應按出售價格開立統一發票與買受人,並於申報當期銷售額時列入申報。
營業人出售土地,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第8條第1項第1款規定,免徵營業稅;惟出售尚登記於他人名下的土地,屬債權交易行為,所取得的代價,並不是處分土地的直接對價,並無免徵營業稅之適用。
【舉例說明】國稅局查核從事不動產買賣業務的甲公司,將其向乙公司所購置的土地,於辦理所有權登記前隨即出售與第三人,因系爭土地尚登記於乙公司名下,甲公司取得的價款,屬銷售債權行為,其未依規定開立統一發票與買受人,漏報土地債權銷售額,經國稅局依規定補徵營業稅並處罰鍰。

進一步說明,依民法第758條規定:「不動產物權,依法律行為而取得、設定、喪失及變更者,非經登記,不生效力。」故不動產所有權係採登記要件及絕對效力主義,又營業稅法課稅範圍包括銷售勞務,係指銷售貨物以外得為交易的標的,包括專利、商標等無實體財產權及提供貨物與他人使用、收益等並取得對價。甲公司雖非系爭土地之所有權人,惟其對出賣人乙公司擁有辦理土地所有權移轉登記的請求權,該請求權係屬「債權」性質,嗣出售該土地並取得對價時,屬其銷售該請求權的債權買賣行為,應按出售價格開立統一發票報繳營業稅。除此之外,並應按所得稅法第24條規定,以其出售收入減除成本及相關費用後計算所得額,依同法相關規定課徵營利事業所得稅,籲請營業人特別注意,以免漏報債權銷售額而遭補稅處罰。





 

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自106年5月1日起外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所,銷售電子勞務予境內自然人,年銷售額逾新臺幣48萬元者,應依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱:營業稅法)第28條之1第1項規定向主管稽徵機關申請稅籍登記,報繳營業稅。
邇來接獲民眾詢問若國內營業人透過境外電商營業人架設之網站銷售勞務予境內自然人,並由境外電商營業人收取款項者,除了國內營業人就其自境外電商營業人收取之價款開立統一發票予境外電商營業人外,境外電商營業人就其向境內自然人收取之價款亦須全額報繳營業稅,是否導致重複繳納營業稅?
進一步說明,依營業稅法施行細則第38條之3規定,境外電商取得與其專供銷售電子勞務予境內自然人使用且載有營業稅額之統一發票扣抵聯,得於營業稅申報時,申報扣減銷項稅額,並依營業稅法第35條規定報繳營業稅,並無重複課徵營業稅疑義。

【舉例說明】
國內營業人甲透過境外電商營業人B架設之網站銷售勞務予境內自然人乙,並由B向乙收取全額款項100元,並撥付70元款項予甲,甲應依規定開立以B為抬頭之70元應稅統一發票報繳營業稅,而B則依進銷項差額30元(=100元-70元)報繳營業稅,二者合計等於乙購買勞務之價款100元,不生重複課稅問題。

境外電商交易模式自106年5月1日才開始課徵營業稅,營業人與民眾對於相關稅法如有疑義請於交易前向稅務機關洽詢,以避免買賣雙方之爭議。





 

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營業人銷售貨物或勞務,應於交易標的交付與買受人時,開立統一發票與買受人收執,而非以取得全部出售價款時方開立統一發票。
【舉例說明】
甲公司於101年間出售未辦保存登記建物之權利及工程,經國稅局依買受人A君銀行帳戶資金支出款項,查獲甲公司與A君之交易未依規定開立統一發票,漏報銷售額合計209,523,810元,遭核定補徵營業稅額10,476,190元並處罰鍰13,789,975元。甲公司提起行政救濟,主張因部分買賣合約約定之出售款項尚未收取,應免除開立統一發票之責任。經查核,以銷售貨物之買賣業,其開立銷售憑證時限,「以發貨時為限,但發貨前已收受之貨款部分,應先行開立。」足見營業稅之課徵,應就銷售貨物及勞務之債權契約為之,甲公司既於101年間與A君訂約出售未辦保存登記建物之權利及工程,且系爭交易標的業經A君於101年間併同其餘坐落土地出售與B公司,系爭交易標的業經移轉登記與B公司,顯見甲公司101年間買賣契約已成立,自應依雙方合意價金之買賣成立時,開立統一發票交付買受人A君,尚不因買受人A君付款不完全等事由,而免除甲公司應依規定開立統一發票及報繳營業稅之義務,原核定未依規定開立統一發票並漏報銷售額尚無不合,案經行政救濟駁回確定。

特別提醒,從事買賣業之營業人,應於貨物出售時,按出售價格依法開立統一發票,而非於取得全部價款時開立統一發票。但貨物出售前已收之款項,應先行於收取時開立。營業人應特別注意,以免遭國稅局補稅處罰。





 

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個人所持有之土地建屋出售,是不是需要辦理稅籍登記,並申報繳納營業稅?
財政部於106年6月7日發布最新的解釋令,對於個人購屋(含法拍屋)或將持有之土地建屋(含拆除改建房屋及與營業人合建分屋)並銷售,如符合下列要件之一者,即應依法課徵營業稅:
(一)設有固定營業場所(除有形營業場所,亦包含設置網站或加入拍賣網站等)。
(二)具備營業牌號(不論是否已依法辦理稅籍登記)。
(三)經查有僱用員工協助處理房屋銷售事宜。
(四)具有經常性或持續性銷售房屋行為,但房屋取得後逾6年始銷售,或建屋前土地持有10年以上者,不在此限。
另外,個人將所持有之土地以權利變換方式參與都市更新,嗣後銷售分得之房屋者,如符合前開要件之一,亦應課徵營業稅。但個人提供土地與營業人合建分成及合建分售,如僅出售土地,免辦理稅籍登記。

提醒納稅義務人,如有購屋、以持有土地建屋、拆除改建房屋、或與營業人合建分屋,嗣出售所有之房屋者,應特別注意如有上開情形,即應辦理稅籍登記並申報繳納營業稅及營利事業所得稅,以免遭國稅局查獲補稅、處罰。





 

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銷售免稅貨物或勞務之營業人,得申請核准放棄適用免稅規定,改按加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第4章第1節規定課徵5%營業稅,但核准後3年內不得變更。

加值稅稅額計算係採進、銷項扣抵方式,營業人如專營營業稅法第8條第1項免稅貨物或勞務,雖然在銷售時免徵營業稅,但其進項稅額不得申請退還;如為兼營免稅貨物或勞務,則有部分不得扣抵情形。為使營業人作有利之選擇,同法第8條第2項訂有營業人得申請核准放棄適用免稅之規定。

申請放棄免稅者,可就欲申請放棄適用免稅之條款(例如:未經加工之生鮮農產品屬營業稅法第8條第1項第19款)填具放棄免稅申請書及「營業人申請放棄適用免稅規定銷售額分析表」向主管稽徵機關申請。經核准放棄適用免稅後,銷售該條款之貨物或勞務,應依法開立應稅統一發票,並申報繳納營業稅。
進一步提醒,申請核准放棄適用免稅滿3年之營業人,如欲恢復適用免稅,仍應申請核准後始得適用。





 

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製造業偶有原物料不足,無法及時採購,需向同業借用,或是關係企業間無償提供原物料使用情形,營業人應於借出或無償提供他人使用時,開立統一發票,報繳營業稅。

營業人以其產製、進口或購買供銷售之貨物,無償移轉他人所有,依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款規定,應視為銷售貨物,並依同法施行細則第19條規定,以時價開立統一發票。

特別提醒,營業人如有上述視為銷售情形而未依規定開立統一發票,凡在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,自動補報補繳所漏稅款,即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定,加計利息免予處罰。





 

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依財政部76年1月8日台財稅第7527301號函及79年5月11日台財稅第790134729號函規定,加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第7條第6款及第7款所稱遠洋漁船,係指總噸數在100噸以上且取得行政院農業委員會核發漁業證照之漁船;另依財政部84年12月22日台財稅第841663748號函規定,20噸以上之漁船,凡經取得行政院農業委員會核准以國外港口為基地赴國外作業,或與外國漁業合作在外國海域作業之文件者,亦屬前揭法令所稱之遠洋漁船。

進一步說明,另依財政部85年1月24日台財稅第851892575號函規定,營業人購買之100噸以上「漁獲物運搬船」,雖未實際參與捕撈作業,惟係與其他漁船合組船團經營漁業,專門載運其所捕獲之漁獲物,為捕撈作業過程重要之一環,可認屬營業稅法第7條第6款及第7款所稱遠洋漁船,至20噸以上而未滿100噸之漁獲物運搬船,如取得財政部84年12月22日台財稅第841663748號函規定之相關文件,亦可比照前述規定辦理。





 

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租賃雙方如約定由承租人代出租人支付租賃財產之修理費或代出租人履行其他債務,則承租人因履行此項約定條件而支付之代價,實際即為租賃財產權利之代價,與支付現金租金之性質完全相同,所以出租人若為營業人時,應依規定開立統一發票並報繳營業稅。
【舉例說明】
轄內之甲營業人將其所有全棟建物共10戶房屋,隔間規劃成學生宿舍出租,除與學生約定須按房間定價繳納租金外,尚須按每人每月1,500元繳納管理費給甲營業人代為收取。因該項管理費之計費方式,與通常按房屋坪數計價之方式顯然不同,且有每間管理費高於租金違反一般社會經驗之情形。甲營業人雖精心規劃以其親友設立公寓大廈管理組織,以遂其代收代付管理費之說法,但因出租房屋全棟之區分所有權人僅其1人,無法召開區分所有權人會議,從而無法議決公寓大廈住戶規約,該管理組織非依公寓大廈管理條例所設置之管委會,承租人亦非依該條例所定應繳納管理費之人,管理費繳納義務人仍為區分所有權人。承租人既無繳納管理費之義務,不論甲營業人用任何名義向學生收取代價,仍然屬於營業稅課稅範圍,應開立統一發票報繳營業稅。

特別呼籲,在出租人為營業人之情況下,雙方如約定由承租人代其履行繳納義務,仍屬租金性質,應注意依規定開立統一發票,以免受罰;承租人如有代出租人支付如上述情形之管理費時,一定要記得向出租人索取統一發票,以防杜逃漏稅。





 

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陳小姐來電詢問:營業人出售不動產,其統一發票開立之金額是否可將售價減除支付給仲介之佣金後開立?
營業人出售不動產時,應就建物之銷售額開立統一發票,不得扣除支付予仲介之佣金。

【舉例說明】
甲公司於99年間出售不動產,依買賣合約書及付款支票認定該建物銷售總額為1,000萬元(含稅),經查獲未依規定開立統一發票,核定補徵營業稅額40餘萬元,並據以裁罰。甲公司不服,主張其銷售建物有支付仲介佣金,應自核定漏開統一發票之金額中扣除,申經復查、訴願均遭駁回,復提起行政訴訟,亦遭敗訴。
行政法院判決理由指出,營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用(但本次銷售之營業稅額不在其內),應以全額開立統一發票,至於銷售貨物或勞務之支出係屬營利事業所得中之成本費用概念,營業人應於申報當年度營利事業所得稅時列為損益計算,因而判決甲公司敗訴。

提醒納稅人,營業人銷售貨物或勞務,應以所收取之全部代價開立統一發票,據以計算及申報營業稅,切不可扣除銷售貨物或勞務之支出,以免發生短開統一發票金額,進而短報銷售額,除補稅外尚須遭處罰鍰情事發生。

 





 

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店家銷售電動二輪車,每月銷售額已逹新臺幣(下同)20萬元應否使用統一發票?
依據財政部75年7月12日台財稅第7526254號函規定,營業人使用統一發票銷售額標準為平均每月20萬元,另依財政部84年2月15日台財稅第841605772號函規定,經依法核定為查定銷售額課徵營業稅之小規模營業人,如查得其實際銷售額已逹使用統一發票標準者,應按其實際銷售額依百分之一稅率計算應納稅額,扣除原查定已納稅額後,予以補徵,並核定其自次月一日起使用統一發票。
進一步說明,近來屢有查獲電動二輪車行,每月銷售額均已逹20萬元,並未依規定申請使用統一發票,並呼籲營業人如有合乎上述情形,應於事實發生時向主管稽徵機關申請為使用統一發票營業人。




 

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營業人以其供銷售之貨物轉作交際應酬或酬勞員工使用,而無償移轉貨物時,應依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第3條第3項視為銷售貨物之規定,按時價開立統一發票。
按「有左列情形之一者,視為銷售貨物:一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物,轉供營業人自用;或以其產製、進口、購買之貨物,無償移轉他人所有者。」及「本法第3條第3項規定視為銷售貨物之銷售額,其認定標準如左:一、第1款及第2款,以時價為準。」分別為營業稅法第3條第3項第1款及同法施行細則第19條所明定。

進一步說明,營業人如於購入貨物時已決定供作酬勞員工或交際應酬使用,以各該有關科目列帳,其所支付之進項稅額,亦已依照營業稅法第19條規定並未申報扣抵銷項稅額,營業人以該貨物餽贈員工或客戶而無償移轉時,可免視為銷售貨物並免開立統一發票。至營業人如購入貨物時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額,以進貨科目列帳,其以供銷售之貨物無償移轉他人所有時,則應依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物之規定,按時價開立統一發票,該筆稅額亦不得申報扣抵銷項稅額,如有虛報進項稅額者,將依相關規定辦理。





 

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政府所管理之路邊及路外停車場,其停車費收入如屬依法徵收之規費者,非屬營業稅課稅範圍,免予課徵營業稅。
各級政府所管理之路邊及路外停車場,如符合規費法第8條第1款各機關提供特定對象使用公有道路、設施、設備及場所之規定,並依停車場法第31條授權由地方主管機關訂定,經地方議會審議通過之收費標準收取,且依道路交通管理處罰條例第56條第2項規定,對停車未繳費之民眾予以裁罰,則該停車費收入為依法徵收之規費,與一般銷售貨物或勞務之行為尚有不同,非屬營業稅課稅範圍。

各縣市政府委外經營之公有停車場收費,如未符合前述規費之要件者,應由營業人開立統一發票予消費者,依法報繳營業稅。





 

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凡承包土木建築工程、水電煤氣裝置工程及建築物之油漆粉刷工程等包作業者,依「營業人開立銷售憑證時限表」規定,最遲應於工程合約所載每期應收價款時限開立統一發票,縱使工程款尚未收到,仍應依法開立統一發票並報繳營業稅,以免受罰。

【舉例說明】
甲公司承攬乙公司之外包工程,其工程合約約定乙公司應於工程驗收合格後,憑甲公司開具之統一發票付清尾款,嗣甲公司之債權人向法院聲請對甲公司承包工程應取得收入發扣押命令,法院乃通知乙公司就尚未給付甲公司之工程款提繳至法院,惟乙公司僅提繳未包含營業稅之系爭工程款至法院專戶,使甲公司誤以為尚未收取營業稅稅額,所以未開立統一發票給乙公司。經國稅局查獲,認為甲公司於工程驗收合格後,依據工程合約,其應收工程款請求權已處於可以行使的狀態,即有開立統一發票報繳營業稅之公法上義務,甲公司即應開立統一發票並據以申報營業稅,與甲公司是否已向乙公司收取營業稅稅額無關,所以國稅局除核定甲公司應補徵營業稅外,並按稅捐稽徵法第44條未依規定開立發票、加值型及非加值型營業稅法第51條漏報銷售額規定,擇一從重裁處罰鍰。甲公司雖提起行政訴訟,仍經高等行政法院判決敗訴。

提醒包作業者,該業別開立憑證的時限並非以收款時為時點,而應依工程合約所載每期應收價款時開立統一發票,切勿因尚未收到工程款或所收工程款未含營業稅額,誤以為未收取全部款項可以暫時免除開立發票之公法上義務,致造成補稅及受罰。





 

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便利商店代收稅款或學費之手續費,應依法開立統一發票及報繳營業稅;金融機構代收稅款或學費等之手續費應按5﹪稅率課徵營業稅。
依加值型及非加值型營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依法課徵加值型或非加值型之營業稅。同法第11條第1項規定:「銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業之營業稅稅率如下:一、經營非專屬本業之銷售額適用第10條規定之稅率。二、銀行業、保險業經營銀行、保險本業銷售額之稅率為5%;其中保險業之本業銷售額應扣除財產保險自留賠款。但保險業之再保費收入之稅率為1%。三、前二款以外之銷售額稅率為2%。」另依統一發票使用辦法第4條第23款至第26款規定,屬金融業之營業人,得免用或免開統一發票。便利商店代收稅款或學費等所收取之手續費屬上開課徵營業稅之範疇,因此應依規定開立統一發票及報繳營業稅;金融機構經收稅款或學費等之手續費收入,因非屬金融機構之本業收入,應按5﹪稅率課徵營業稅。

特別提醒,代收稅款或學費等之便利商店,應就手續費收入部分開立統一發票及報繳營業稅;金融機構於申報代收稅款或學費等之手續費收入時,應依規定稅率報繳營業稅。另呼籲民眾於便利商店繳納稅款或學費等費用時,如須自行負擔手續費者,記得向其索取統一發票。

 





 

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大樓管理顧問公司與管理人員間如有僱傭關係,其向大樓住戶或管理委員會收取費用,支付與大樓管理人員之薪資,非屬代收代付性質,係屬管理顧問公司的收入,應依法課徵營業稅。

【舉例說明】
某甲公司承攬A社區的公寓大廈管理維護等勞務,未將收取屬於管理人員及清潔人員的薪資部分,依規定開立統一發票並申報銷售額繳納營業稅,除遭追繳營業稅外,同時受處1倍漏稅罰。甲公司不服,主張其收取的管理費,其中僅部分為服務費,均已開立發票並申報繳納營業稅,餘為代收代付A社區管理人員及清潔人員的薪資等理由,提起行政救濟,但遭行政法院判決敗訴。

行政法院判決理由指出,甲公司雖主張其僅負責A社區管理人員及清潔人員的指揮管理並代為發放薪資,屬代收代付的性質,惟經查管理人員及清潔人員的遴選任用、勤務督導、安全及紀律,均係由甲公司負管理之責,且該等人員的薪資,也是甲公司向管委會請領後發放及辦理扣繳申報,並由該公司投保勞工保險或全民健康保險,可見彼等間確實存在僱傭的法律關係,自應將管理費全數列為收入報繳營業稅。
大樓管理顧問公司不能以管理人員的薪資來自大樓住戶或社區管委會,遽予認定其並非管理人員的雇主,如其與管理人員間存有僱傭關係,則應將其收取的管理費全數開立統一發票並按時報繳營業稅,否則一旦經查獲,不僅補稅,還要處以漏稅罰。

 





 

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近年國內觀光旅遊結合網路行銷蔚為潮流,愈來愈多旅宿業者加入知名訂房網站,提供消費者更便利之住宿服務,同時拓展了自身的業績,特別提醒業者,在我國境內銷售貨物或勞務均應依規定課徵營業稅,因此藉由訂房網站接受訂房亦應開立統一發票,並依規定申報銷售額。

【舉例說明】
某旅宿業者透過知名訂房網站提供消費者優惠訂購國內旅宿服務,經依查得資料勾稽比對其開立之發票明細後,查獲該業者短漏開統一發票及漏報銷售額,業者坦承因消費者預先於訂房時給付價款予訂房網站之營業人,消費者入住時已無需付款,可免開立統一發票,惟嗣於接獲前揭訂房網站營業人交付之價金時,漏未開立統一發票並申報銷售額,除依法補徵5%營業稅外,並依稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定,擇一從重裁處罰鍰。





 

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營利事業如有收取加盟權利金,應依規定開立統一發票報繳營業稅;如經查獲,將遭補稅處罰。
營業人銷售貨物或勞務,應依規定開立統一發票交付買受人,並填具規定格式之申報書,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額;營業人如有短漏報銷售額情形經查獲,除追繳稅款外,仍應按所漏稅額處5倍以下罰鍰,並得停止其營業。

【舉例說明】
A公司主要營業項目為技藝課程教學,因於業界頗具口碑,遂有不少補習班以定期支付該公司權利金方式,使用該公司招牌對外招攬學生,經查核發現,A公司於收取權利金時並未依規定開立統一發票,致漏開立統一發票金額高達2,870餘萬元,漏報營業稅額140餘萬元,除補稅及處罰鍰外,連同營利事業所得稅一併補稅處罰。
營利事業收取加盟權利金,應依規定開立統一發票並報繳營業稅,切勿心存僥倖,否則一經查獲,除營業稅補稅處罰外,將連同營利事業所得稅一併補稅處罰。





 

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依據加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第17條及同法施行細則第25條規定,營業人以較時價顯著偏低價格銷售貨物或勞務而無正當理由者,主管稽徵機關得依時價認定其銷售額,調整補徵營業稅。

【舉例說明】
甲公司於102年間銷售房地總價1億8,000萬元,分別開立房屋銷售價格3,870萬元及土地銷售價格1億4,130萬元之統一發票,惟經國稅局查核發現,甲公司開立統一發票之房屋銷售額,較買受人購進房地,而向乙商業銀行申辦貸款,經該銀行評定之房屋價格低,另按甲公司之財產目錄,計算房屋之未折減餘額,亦高於甲公司所開立統一發票銷售額。
國稅局認為,甲公司雖提示已分別載明房屋及土地銷售價格之買賣合約書為證,但依該局查得之時價資料顯示,其房屋銷售價格顯較時價偏低,甲公司並無正當理由,乃依營業稅法第17條及同法施行細則第25條規定,以時價調增房屋銷售價格4,333萬餘元,核定補徵營業稅216萬餘元。甲公司不服,主張買賣合約書已分別載明房地銷售價格,且已按營業稅法施行細則第21條規定,核實申報營業稅等語,循序提起行政救濟,均遭駁回。

進一步說明,土地及房屋在法律上雖為不同之權利客體,在民間交易習慣上,卻始終是房地併計單一價格,但由於現行稅法規定銷售土地免徵營業稅及營利事業所得稅,以致部分營業人銷售房地時會藉「壓低房屋售價,抬高土地售價」而規避稅負。依營業稅法施行細則第21條規定,營業人以土地及其定著物合併銷售時,除銷售價格按土地與定著物分別載明者外,依房屋評定標準價格(含營業稅)占土地公告現值及房屋評定標準價格(含營業稅)總額之比例,計算定著物部分之銷售額。

提醒,不少業者誤以為,只要房地銷售價格有分別載明,就可以依照該各別銷售價格計算申報營業稅,而刻意壓低房屋售價以求規避稅負,忽略了營業稅法第17條「營業人以較時價顯著偏低價格銷售貨物或勞務而無正當理由者,主管稽徵機關得依時價認定其銷售額」之規定,被國稅局依時價調整房屋售價並補徵營業稅。 

呼籲營業人,應誠實申報銷售房屋之售價,若銷售房地經查核後發現有房屋銷售價格偏低,或房地比例異常情事,且該營業人無法說明其原因及提供相關證據時,稽徵機關將依時價調整銷售額並依法補稅。





 

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103/06/10-【視為銷售貨物】營業人捐贈貨物與他人,如其購買時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額,則捐贈時應按時價開立統一發票

營業人以其產製、進口、購買之貨物,如原非供酬勞員工、交際應酬或捐贈使用,係以進貨或有關損費科目列帳,其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者,於轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時,依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項規定,應視為銷售貨物,按時價開立統一發票。

【舉例說明】
甲公司將機器設備捐贈與乙慈善機構,未依營業稅法第3條第3項規定視為銷售貨物開立統一發票報繳營業稅,經國稅局查核發現,該公司機器設備係以固定資產科目列帳,且其購買該機器設備所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額,乃依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定,核定補徵營業稅,並處5倍以下罰鍰。

營業人如有上述捐贈情事,但漏未開立統一發票漏報銷售額者,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動補報並補繳所漏稅額,以免一時不察被補稅處罰。



 

 

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