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房屋被法院查封拍賣，應依拍賣之價額，減除成本及費用後，計算財產交易所得，併同當年度其他各項所得，申報綜合所得稅。 所得稅法第14條、遺產贈與稅法第10條及參照財政部83年2月8日台財稅第831583118號函釋，個人出售房屋，計算其財產交易所得，可減除之成本及費用認列規定如下：
（一）成本方面：
1、若為出價取得，為原始取得之成本；若為繼承或受贈而取得者，以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準，所稱時價，土地以公告土地現值或評定標準價格為準；房屋以評定標準價格為準。
2、購入房屋達可供使用狀態前支付之必要費用：如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等。
3、於房屋所有權移轉登記完成前，向金融機構借款之利息暨取得房屋所有權後使用期間支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭之增置、改良或修繕費 。
（二）移轉費用方面：為出售房屋支付之必要費用，如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等。

另補充說明：於取得房屋所有權後，於出售前支付之各項費用，除前述轉列房屋成本之增置、改良或修繕費外，其餘如使用期間繳納之房屋稅、管理費及清潔費、金融機構借款利息等，均屬使用期間之相對代價，不得列為成本或費用減除。

特別說明：若房屋係105年1月1日後被拍賣，且於103年1月1日之次日以後取得，又持有期間在2年以內，或於105年1月1日以後取得，均屬房地合一的課稅範圍，其成本、費用之認列除參照上述財產交易所得外，若房屋、土地為繼承或受贈取得者，其房屋評定現值及公告土地現值尚可按政府發布之消費者物價指數調整後之價值當做成本，另外如未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵機關亦得按成交價額百分之五計算移轉費用喔！

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張先生詢問，他於本年賠錢出售房屋，可否列報當年度綜合所得稅財產交易損失？
所得稅法第17條規定，納稅義務人辦理綜合所得稅申報，可列報納稅義務人及其配偶、扶養親屬之財產交易損失扣除額(申報各類所得分開計算稅額，計算該稅額時，僅得減除分開計稅者之財產交易損失特別扣除額)，其每年扣除額，以不超過當年度申報之財產交易所得為限。

當年度如未列報財產交易所得，縱使有財產交易損失，也不得列報財產交易損失扣除額。但如果發生財產交易損失年度，並無財產交易所得可供扣除，或財產交易所得小於財產交易損失，致不足扣除者，仍得於以後三年度之財產交易所得扣除。

張先生本年度無其他財產交易所得，縱使有出售房屋之財產交易損失，也不得列報財產交易損失扣除額，但得於以後三年度之財產交易所得扣除。特別提醒納稅義務人，如有發生財產交易損失，應妥為保存相關證明損失之文件憑證，俾供日後查核，以維護本身的權益。

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納稅義務人出售自用住宅之房屋所繳納財產交易所得之綜合所得稅額，自完成移轉登記之日起2年內，如重購自用住宅之房屋，其價額超過原出售價額者，得於重購自用住宅之房屋完成移轉登記之年度自其應納綜合所得稅額中扣抵或退還，先購後售者亦適用之。 

納稅義務人因重購自用住宅之房屋符合前開規定並列報重購自用住宅扣抵稅額，應檢附下列證明文件並向申請扣抵或退稅年度之戶籍所在地稽徵機關辦理：
(一)重購及出售自用住宅之買賣契約書及收付價款證明影本；或向地政機關辦理重購及出售自用住宅房屋移轉登記之契約文件影本。
(二)重購及出售自用住宅房屋之所有權狀影本或建物登記謄本。
(三)重購及出售年度之戶口名簿影本；又財政部76年4月24日台財稅第7621425號函釋規定，所得稅法第17條之2所稱「自用住宅之房屋」，係指房屋所有權人或其配偶、受扶養直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且於出售前1年內無出租或供營業使用之房屋。

【舉例說明】
甲君辦理103年度綜合所得稅結算申報，列報重購自用住宅扣抵稅額，惟甲君、配偶及受扶養直系親屬均未於重購系爭房屋辦竣戶籍登記，國稅局以不符合規定剔除。甲君不服，主張其已成年之子於103年度確實於該址設籍，請予認列扣除額，經國稅局以其子當年度已成年而自行辦理當年度綜合所得稅申報，且與甲君不同申報戶而駁回在案。

特別呼籲，納稅義務人若要適用重購自用住宅扣抵額之規定者，應注意相關稅法規定，以避免因與稅法規定要件不合，而無法享有扣抵稅額之租稅優惠。

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個人提供藝術品參加拍賣會之所得，依所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得規定:
【提示證明文件】以交易時之成交價額減除原始取得成本及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。
【未提示證明文件】未能提示足供認定交易損益之證明文件者，應依拍賣品種類（如古玩、書畫、雕塑品等）比照各該行業代號分別適用營利事業同業利潤率（零售業）計算課稅所得。

鑑於個人拍賣藝術品、多層次傳銷事業個人參加人銷售商品或提供勞務，及個人銷售飾金之行為，均屬非經常性交易，又考量一時貿易盈餘係按純益率6%計算所得，以及古玩、書畫、雕塑品等文物或藝術品，其對應行業代號之營利事業擴大書面審核標準純益率亦為6%，故財政部爰重行核釋個人拍賣文物或藝術品，自105年1月1日起之交易如未能提供相關證明文件者，得以拍賣收入按6%純益率計算課稅所得。但稽徵機關查得之實際所得額較按6%純益率計算之課稅所得額為高者，應依查得資料核計之。

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103/04/10-【綜所稅-財產交易所得】出售房屋獲利者，應核實申報財產交易所得

凡財產及權利因交易而取得之所得為財產交易所得，其原為出價取得者，以交易時成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額，亦即以出售房屋實際獲得利益核課財產交易所得。

依據所得稅法施行細則第17條之2規定，納稅義務人出售房屋，如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者，其財產交易所得之計算，依所得稅法第14條第1項第7類規定核實認定；如果沒有申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得依實際查得資料或財政部核定標準核定之。因此，若稽徵機關能查得實際所得額，即應依查得資料核定，並非納稅義務人可選擇依實際所得額申報或依財政部頒訂標準核計之所得額申報。

【舉例說明】
納稅義務人王君辦理99年度綜合所得稅，因出售台中市西區房屋，以房屋評定現值13%列報財產交易所得，經查得實際交易價格及取得原始成本，核定其財產交易所得大於其申報所得，差額部分除須核定補稅外還會被裁處罰鍰。

個人如出售房屋應依所得稅法相關規定，核實申報財產交易所得，並非可任意選擇以財政部頒訂財產交易所得標準申報，以免嗣後被稅捐稽徵機關按查得實際買賣交易資料核定補稅並處罰。

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103/04/10-【綜所稅-財產交易所得】財政部訂定102年度個人出售房屋財產交易所得計算之規定

綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，如有出售房屋，屬財產交易所得；該所得之計算，應依所得稅法規定以交易時之房地總成交價額，減除原始取得之成本及因取得、改良及移轉房屋而支付之一切費用後之餘額，再劃分房屋及土地比例，核實計算房屋部分之財產交易所得，合併當年度其他各類綜合所得辦理個人綜合所得稅申報。

上述房屋及土地比例，如能提示個人買進及賣出時之契約書、收付價金憑證資料，則可核實計算房屋部分之交易所得；如未劃分或是僅劃分買進時或賣出時房地之各別價格者，應以房地買進總額及賣出總額之差價，按出售時之房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例，計算房屋之交易損益。

針對臺北市地區房屋之102年度財產交易所得計算規定，進一步說明如下：
1、 個人已提供或稽徵機關已查得納稅人交易實際成交金額、成本及費用者，則依規定核實認定房屋交易所得。
2、 個人未申報房屋交易所得或未提供實際交易成交金額及成本或是稽徵機關尚未查得實際成交金額及成本者，稽徵機關應按下列標準計算所得：
（1） 稽徵機關僅查得或納稅人僅提供交易時之實際成交金額，而該房地總成交金額在新臺幣8,000萬元以上，無法證明原始取得成本者，應以查得之實際房地總成交金額，按上揭房地比例，計算歸屬房屋之交易收入，再依該收入之15%計算房屋之交易所得。
（2） 除前款規定情形外，按下列標準計算所得額：
1. 經臺北市政府依「臺北市房屋標準價格及房屋現值評定作業要點」第15點認定為「高級住宅」者：依賣出房屋之房屋評定現值之48%，計算交易所得。
2. 其他臺北市房屋：依依賣出房屋之房屋評定現值之42%，計算交易所得。

籲請納稅義務人注意，所得稅法施行細則雖規定，未申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得參照財政部訂定財產交易所得之標準核定，惟個人申報相關交易所得，如僅按該部核定標準申報，經稽徵機關查獲實際成交價額、原始取得成本及費用者，亦應按實際查得資料，重新計算所得課稅，如符合同法第110條規定之漏報或短報情事者，並得處以罰鍰，請勿因疏忽或誤解規定而申報錯誤，造成嗣後補稅甚至受罰之困擾。如仍有疑問，可洽詢所轄國稅局所屬分局、稽徵所各諮詢窗口。

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103/01/23-【綜所稅-財產交易所得】102年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定

一百零二年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定

茲依據所得稅法第十四條第一項第七類及同法施行細則第十七條之二訂定本規定如下：
一、 個人出售房屋，已提供或稽徵機關已查得交易時之實際成交金額及原始取得成本者，其財產交易所得額之計算，應依所得稅法第十四條第一項第七類相關規定核實認定。

二、個人出售房屋，未依前點規定申報房屋交易所得、未提供交易時之實際成交金額或原始取得成本，或稽徵機關未查得交易時之實際成交金額或原始取得成本者，稽徵機關應按下列標準計算其所得額：
（一）稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時之實際成交金額，而無法證明原始取得成本，如符合下列情形之一者，應以查得之實際房地總成交金額，按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入，再以該收入之百分之十五計算其出售房屋之所得額：
１、臺北市或新北市，房地總成交金額新臺幣八千萬元以上。
２、臺北市及新北市以外地區，房地總成交金額新臺幣五千萬元以上。
（二）除前款規定情形外，按下列標準計算其所得額：
１、直轄市部分：
（１）臺北市：
○1臺北市政府依「臺北市房屋標準價格及房屋現值評定作業要點」第十五點規定認定為高級住宅者：依房屋評定現值之百分之四十八計算。
○2其他：依房屋評定現值之百分之四十二計算。
（２）新北市：
○1板橋區、永和區、新店區、三重區、中和區、新莊區、土城區及蘆洲區：依房屋評定現值之百分之三十三計算。
○2汐止區、樹林區、泰山區及林口區：依房屋評定現值之百分之三十計算。
○3淡水區及五股區：依房屋評定現值之百分之二十三計算。
○4三峽區、深坑區及八里區：依房屋評定現值之百分之十九計算。
○5鶯歌區、瑞芳區、石碇區、坪林區、三芝區、石門區、平溪區、雙溪區、貢寮區、金山區、萬里區及烏來區：依房屋評定現值之百分之十四計算。
（３）臺中市：
○1西屯區：依房屋評定現值之百分之二十四計算。
○2西區、東區及南屯區：依房屋評定現值之百分之十八計算。
○3南區：依房屋評定現值之百分之十七計算。
○4北屯區：依房屋評定現值之百分之十五計算。
○5中區及北區：依房屋評定現值之百分之十四計算。
○6豐原區及太平區：依房屋評定現值之百分之十三計算。
○7大里區、烏日區及霧峰區：依房屋評定現值之百分之十二計算。
○8后里區、神岡區、潭子區、大雅區、沙鹿區、大甲區、清水區及龍井區：依房屋評定現值之百分之十計算。
○9梧棲區：依房屋評定現值之百分之九計算。
○10東勢區、新社區、石岡區、外埔區、大安區、大肚區及和平區：依房屋評定現值之百分之八計算。
（４）臺南市：
○1東區、北區、安南區、安平區及中西區：依房屋評定現值之百分之十五計算。
○2南區：依房屋評定現值之百分之十四計算。
○3永康區：依房屋評定現值之百分之十三計算。
○4新營區：依房屋評定現值之百分之十計算。
○5鹽水區、白河區、柳營區、後壁區、東山區、麻豆區、下營區、六甲區、官田區、大內區、佳里區、學甲區、西港區、七股區、將軍區、北門區、新化區、善化區、新市區、安定區、山上區、玉井區、楠西區、南化區、左鎮區、仁德區、歸仁區、關廟區及龍崎區：依房屋評定現值之百分之八計算。
（５）高雄市：
○1鼓山區、三民區、新興區及前金區：依房屋評定現值之百分之二十四計算。
○2苓雅區及前鎮區：依房屋評定現值之百分之二十三計算。
○3左營區：依房屋評定現值之百分之二十二計算。
○4小港區：依房屋評定現值之百分之二十一計算。
○5鹽埕區、楠梓區及旗津區：依房屋評定現值之百分之二十計算。
○6鳳山區：依房屋評定現值之百分之十六計算。
○7鳥松區及仁武區：依房屋評定現值之百分之十二計算。
○8大社區、岡山區及橋頭區：依房屋評定現值之百分之十計算。
○9林園區、大寮區、大樹區、燕巢區、田寮區、阿蓮區、路竹區、湖內區、茄萣區、永安區、彌陀區、梓官區、旗山區、美濃區、六龜區、甲仙區、杉林區、內門區、茂林區、桃源區及那瑪夏區：依房屋評定現值之百分之八計算。
２、準用直轄市之縣（即桃園縣）部分：
（１）桃園市、中壢市、八德市及蘆竹鄉：依房屋評定現值之百分之二十計算。
（２）平鎮市及龜山鄉：依房屋評定現值之百分之十六計算。
（３）楊梅市、大園鄉、大溪鎮及龍潭鄉：依房屋評定現值之百分之十二計算。
（４）新屋鄉、觀音鄉及復興鄉：依房屋評定現值之百分之八計算。
３、其他縣（市）部分：
（１）市（即原省轄市）：
○1新竹市：依房屋評定現值之百分之十七計算。
○2基隆市及嘉義市：依房屋評定現值之百分之十三計算。
（２）縣轄市：
○1新竹縣竹北市：依房屋評定現值之百分之十五計算。
○2彰化縣彰化市：依房屋評定現值之百分之十一計算。
○3其他：依房屋評定現值之百分之十計算。
（３）鄉鎮：
○1金門縣各鄉鎮：依房屋評定現值之百分之十二計算。
○2苗栗縣竹南鎮及頭份鎮：依房屋評定現值之百分之十計算。
○3彰化縣員林鎮、大村鄉、永靖鄉及社頭鄉：依房屋評定現值之百分之九計算。
○4其他：依房屋評定現值之百分之八計算。

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103/01/23-【綜所稅-財產交易所得】訂定102年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定

財政部於今（23）日訂定「102年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」。
財政部表示，依所得稅法施行細則第17條之2第1項規定，個人出售房屋，如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者，其財產交易所得之計算，依法核實認定；其未申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得依該部核定標準核定之。該部爰訂定「102年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」，其重點如下：
一、個人出售房屋，已提供或稽徵機關已查得交易時之實際成交金額及原始取得成本者，其財產交易所得額之計算，應依所得稅法第14條第1項第7類相關規定，核實認定。
二、個人出售房屋，未依前點規定申報房屋交易所得、未提供交易時之實際成交金額或原始取得成本，或稽徵機關未查得交易時之實際成交金額或原始取得成本者，稽徵機關應按下列標準計算其所得額：
（一）稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時之實際成交金額，而無法證明原始取得成本，如符合下列情形之一者，應以查得之實際房地總成交金額，按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入，再以該收入之15%計算其出售房屋之所得額：
１、臺北市或新北市，房地總成交金額新臺幣（以下同）8千萬元以上。
２、臺北市及新北市以外地區，房地總成交金額5千萬元以上。
（二）除前款規定情形外，按房屋評定現值之一定比例計算其所得額。

財政部說明，102年度新增以房屋成交金額之一定比例計算所得額之規定，主要係考量近來稽徵機關加強查核高價房屋之財產交易所得，部分案件如僅查得成交價額，而未查得成本費用，以往年度僅能按房屋評定現值之一定比例核定其所得額，其核定所得額常有偏低及未符實際之情形，故新增此類案件之財產交易所得標準，又為避免影響層面過大，乃參考中央銀行101年6月對住宅貸款採取針對性審慎措施所界定之高價住宅，明定該標準之適用範圍僅限於前述總價8千萬元或5千萬元以上房屋，未來將視辦理成效再適時調整。

至於非屬上開高價房屋者，102年度之房屋交易所得標準係維持往年按房屋評定現值之一定百分比核定。經各地區國稅局調查後，臺北市都市化程度較為平均，且整體房地價格與上年度比較尚稱平穩，爰不予分區並維持上年度標準[按房屋評定現值（以下同）42％計算]，僅就價格漲幅較大之高級住宅，按較高所得額標準（48％）核定；新北市由4級改為5級、臺中市由9級改為10級、臺南市由3級改為5級及高雄市由4級改為9級，其他地區亦均適度分級並反映市場行情，均將使該標準更趨於細緻化，以適度反映地區差異性，俾趨近實情。
財政部進一步說明，為遏止房地投機炒作，維護租稅公平正義及符合量能課稅，除由各地區國稅局詳予調查擬訂財產交易所得標準外，該部臺北國稅局亦將針對臺北市豪宅交易全面按實際成交價額核課財產交易所得稅，該部並將不動產相關交易及所得查核作業列為103年度維護租稅公平重點工作計畫項目，以進一步提升查核績效，防杜租稅規避。

一百零二年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定

茲依據所得稅法第十四條第一項第七類及同法施行細則第十七條之二訂定本規定如下：
一、 個人出售房屋，已提供或稽徵機關已查得交易時之實際成交金額及原始取得成本者，其財產交易所得額之計算，應依所得稅法第十四條第一項第七類相關規定核實認定。

二、個人出售房屋，未依前點規定申報房屋交易所得、未提供交易時之實際成交金額或原始取得成本，或稽徵機關未查得交易時之實際成交金額或原始取得成本者，稽徵機關應按下列標準計算其所得額：
（一）稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時之實際成交金額，而無法證明原始取得成本，如符合下列情形之一者，應以查得之實際房地總成交金額，按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入，再以該收入之百分之十五計算其出售房屋之所得額：
１、臺北市或新北市，房地總成交金額新臺幣八千萬元以上。
２、臺北市及新北市以外地區，房地總成交金額新臺幣五千萬元以上。
（二）除前款規定情形外，按下列標準計算其所得額：
１、直轄市部分：
（１）臺北市：
○1臺北市政府依「臺北市房屋標準價格及房屋現值評定作業要點」第十五點規定認定為高級住宅者：依房屋評定現值之百分之四十八計算。
○2其他：依房屋評定現值之百分之四十二計算。
（２）新北市：
○1板橋區、永和區、新店區、三重區、中和區、新莊區、土城區及蘆洲區：依房屋評定現值之百分之三十三計算。
○2汐止區、樹林區、泰山區及林口區：依房屋評定現值之百分之三十計算。
○3淡水區及五股區：依房屋評定現值之百分之二十三計算。
○4三峽區、深坑區及八里區：依房屋評定現值之百分之十九計算。
○5鶯歌區、瑞芳區、石碇區、坪林區、三芝區、石門區、平溪區、雙溪區、貢寮區、金山區、萬里區及烏來區：依房屋評定現值之百分之十四計算。
（３）臺中市：
○1西屯區：依房屋評定現值之百分之二十四計算。
○2西區、東區及南屯區：依房屋評定現值之百分之十八計算。
○3南區：依房屋評定現值之百分之十七計算。
○4北屯區：依房屋評定現值之百分之十五計算。
○5中區及北區：依房屋評定現值之百分之十四計算。
○6豐原區及太平區：依房屋評定現值之百分之十三計算。
○7大里區、烏日區及霧峰區：依房屋評定現值之百分之十二計算。
○8后里區、神岡區、潭子區、大雅區、沙鹿區、大甲區、清水區及龍井區：依房屋評定現值之百分之十計算。
○9梧棲區：依房屋評定現值之百分之九計算。
○10東勢區、新社區、石岡區、外埔區、大安區、大肚區及和平區：依房屋評定現值之百分之八計算。
（４）臺南市：
○1東區、北區、安南區、安平區及中西區：依房屋評定現值之百分之十五計算。
○2南區：依房屋評定現值之百分之十四計算。
○3永康區：依房屋評定現值之百分之十三計算。
○4新營區：依房屋評定現值之百分之十計算。
○5鹽水區、白河區、柳營區、後壁區、東山區、麻豆區、下營區、六甲區、官田區、大內區、佳里區、學甲區、西港區、七股區、將軍區、北門區、新化區、善化區、新市區、安定區、山上區、玉井區、楠西區、南化區、左鎮區、仁德區、歸仁區、關廟區及龍崎區：依房屋評定現值之百分之八計算。
（５）高雄市：
○1鼓山區、三民區、新興區及前金區：依房屋評定現值之百分之二十四計算。
○2苓雅區及前鎮區：依房屋評定現值之百分之二十三計算。
○3左營區：依房屋評定現值之百分之二十二計算。
○4小港區：依房屋評定現值之百分之二十一計算。
○5鹽埕區、楠梓區及旗津區：依房屋評定現值之百分之二十計算。
○6鳳山區：依房屋評定現值之百分之十六計算。
○7鳥松區及仁武區：依房屋評定現值之百分之十二計算。
○8大社區、岡山區及橋頭區：依房屋評定現值之百分之十計算。
○9林園區、大寮區、大樹區、燕巢區、田寮區、阿蓮區、路竹區、湖內區、茄萣區、永安區、彌陀區、梓官區、旗山區、美濃區、六龜區、甲仙區、杉林區、內門區、茂林區、桃源區及那瑪夏區：依房屋評定現值之百分之八計算。
２、準用直轄市之縣（即桃園縣）部分：
（１）桃園市、中壢市、八德市及蘆竹鄉：依房屋評定現值之百分之二十計算。
（２）平鎮市及龜山鄉：依房屋評定現值之百分之十六計算。
（３）楊梅市、大園鄉、大溪鎮及龍潭鄉：依房屋評定現值之百分之十二計算。
（４）新屋鄉、觀音鄉及復興鄉：依房屋評定現值之百分之八計算。
３、其他縣（市）部分：
（１）市（即原省轄市）：
○1新竹市：依房屋評定現值之百分之十七計算。
○2基隆市及嘉義市：依房屋評定現值之百分之十三計算。
（２）縣轄市：
○1新竹縣竹北市：依房屋評定現值之百分之十五計算。
○2彰化縣彰化市：依房屋評定現值之百分之十一計算。
○3其他：依房屋評定現值之百分之十計算。
（３）鄉鎮：
○1金門縣各鄉鎮：依房屋評定現值之百分之十二計算。
○2苗栗縣竹南鎮及頭份鎮：依房屋評定現值之百分之十計算。
○3彰化縣員林鎮、大村鄉、永靖鄉及社頭鄉：依房屋評定現值之百分之九計算。
○4其他：依房屋評定現值之百分之八計算。

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103/01/21-【綜所稅-財產交易所得】預售屋買賣賺取差價屬財產交易所得，應申報綜合所得稅

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103/01/15-【綜所稅-財產交易所得】個人出售房屋有獲利，應依實際買賣交易價額計算並申報財產交易所得

個人出售房屋有獲利，而取得所得屬所得稅法第14條第1項第7類「財產交易所得」，以交易時之成交價額，減除原始取得成本，及因取得、改良及移轉該資產而支付之一切費用後之餘額為所得額，應併入當年度綜合所得總額內計算申報課稅。

最近陸續接獲民眾及房屋仲介業者等電話詢問，有關個人出售房屋，其當年度財產交易所得如何計算及申報，個人出售房屋應將房屋交易產生所得列入房屋所有權移轉登記日期所屬年度之綜合所得總額內計算申報，並應檢附買賣契約書等證明文件，按實際買賣交易所得辦理申報，倘納稅義務人未申報或未能提出證明文件，依所得稅法施行細則第17條之2第1項後段規定，稽徵機關得依財政部核定標準核定，嗣後如經稽徵機關查獲實際交易價額，仍會依查得資料重新計算財產交易所得。

個人出售房屋，應以出售時成交價格減除房屋取得成本及必要費用後之餘額為財產交易所得，作為房屋所有權移轉登記日期所屬年度併入綜合所得總額申報課稅；倘納稅義務人不依實際買賣所得誠實申報，而按財政部頒定標準計算申報，一旦稽徵機關於核課期間（5年或7年）查獲實際買賣所得，將造成短、漏報所得之情事，除補稅外並加處罰鍰。

102/10/11-【綜所稅-財產交易所得】個人出售房屋，如何計算財產交易所得

102/10/11-101年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準

102/12/05-個人出售房屋應依實際交易所得額申報，並沒有選擇依財政部核定所得標準課徵之權利

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102/12/27-【綜所稅-財產交易所得】個人出售預售屋之財產交易所得所屬年度之認定

個人出售預售屋，買受人如有跨年度支付買賣價款者，其財產交易所得，應以交付尾款之日期所屬年度為所得歸屬年度；尾款交付日期不明時，則以原始出售該預售屋之建設公司記載本次預售屋買賣雙方向該公司辦理預售屋買賣契約之異動日期為所得歸屬年度。

預售屋買賣僅係交易雙方成立之契約關係，雙方為保障自身權益，通常在買賣契約成立後，會同向建設公司辦理預售屋買賣契約之異動（即俗稱之換約）。因預售屋買賣相對於一般商品買賣，交易金額通常較為鉅額，買受人多數會分次支付價款，原則上應以「交付尾款之日期」所屬年度為所得歸屬年度。但如有尾款交付日期不明之情形，則以向建設公司換約日期所屬年度為所得歸屬年度。

提醒納稅義務人買賣預售屋賺取之差價，屬財產交易所得，應據實辦理綜合所得稅結算申報；假使有漏報情事，在未經檢舉及稽徵機關進行調查前自動補報並補繳所漏稅款者，可依法免罰。

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102/12/25-【綜所稅-財產交易所得】個人出售因受贈而取得的房屋，其計算財產交易損益之房屋成本如何認定？

財產交易所得=售價-受贈時房屋評定現值及相關費用

民眾出售其受贈取得的房屋，於申報綜合所得稅計算財產交易損益時，因受贈時並無實際交易價格，而對得以減除之成本究竟以何作為認定標準產生疑惑。

個人出售房屋的所得，屬所得稅法第14條第1項第7類規定的財產交易所得，出售的房屋如係受贈取得者，依同條項第7類第2款規定，應以交易時的成交價額，減除受贈與時該房屋的時價及相關費用後的餘額為所得額，併入綜合所得總額課徵所得稅；

所謂得減除受贈與時該房屋的時價，係指受贈與時據以課徵贈與稅的金額，亦即當時的房屋評定標準價格。其目的乃為避免已課徵贈與稅的價值重複課徵所得稅。

【舉例說明】
父親甲於99年贈與房屋1棟予兒子乙，乙於101年間以5百餘萬元出售該房屋，而乙於國稅局調查時表示因以父親甲取得該房屋的成本及相關費用作為房屋交易減除的成本，計算後屬財產交易損失，以致未併入申報綜合所得稅，且申報時亦未檢附任何交易相關資料。嗣經國稅局依查得資料，並依上開稅法規定，以甲課徵贈與稅的房屋評定標準價格55萬元作為乙財產交易的成本，予以計算財產交易所得後補稅及裁罰。

凡有中華民國來源所得之個人，應就所得誠實申報，如果財產交易為虧損，也應於結算申報時檢附交易契約及支付相關成本費用的憑證，供國稅局核實認定，以維護自身的權益。

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102/12/18-個人出售預售屋之所得，應以買受人交付尾款日期所屬年度申報綜合所得稅

預售屋完工前，買方購買的是未來建案完工後請求不動產過戶的權利，所以個人出售預售屋屬權利交易，應以交易時之成交價額減除原始取得成本及相關必要費用之餘額為財產交易所得或損失，申報個人綜合所得稅。

由於出售預售屋並未辦理不動產所有權移轉登記，倘買受人分別於不同年度支付買賣價款，其財產交易所得，應以交付尾款之日期所屬年度為所得歸屬年度；尾款交付日期不明時，得以原始出售該預售屋之建設公司記載本次預售屋買賣雙方與該公司辦理預售屋買賣契約之異動日期（即俗稱換約日）所屬年度為所得歸屬年度。

提醒納稅義務人，如有出售預售屋，以成交價減除原始取得成本及費用後有所得，應記得於交付尾款日期或出售預售屋換約日所屬之年度，計算財產交易所得申報綜合所得稅。如忘了申報，應儘速於稽徵機關進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向戶籍所在地稽徵機關補申報並補繳所得稅，以免遭受補稅及處罰。

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102/12/12-【綜所稅-財產交易所得】股東轉讓未依法簽證發行之股票不屬證券交易稅課徵範圍

股東轉讓股份有限公司掣發未依公司法第162條規定簽證發行之股票，係轉讓其出資額，屬證券以外之財產交易，其交易所得應依所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得規定，合併其他各類所得課徵所得稅。

依證券交易稅條例第2條規定，證券交易稅係向出賣有價證券人按每次交易成交價格依規定稅率課徵。依該條例第1條第2項規定，所稱「有價證券」係指各級政府發行之債券、公司發行之股票、公司債及經政府核准得公開募銷之其他有價證券。惟股份有限公司之股票，須經主管機關或其核定之發行登記機構簽證後發行，如未完成法定發行手續所掣發之股票，即非屬上開條例所稱之「有價證券」，股東轉讓此類股票，即非屬證券交易稅課稅範圍。

納稅義務人於轉讓所持有之股份有限公司股票時，應先行向發行公司確認是否已依公司法第162條規定簽證發行股票，俾免適用法令錯誤而遭補稅及處罰。

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102/12/05-個人出售房屋應依實際交易所得額申報，並沒有選擇依財政部核定所得標準課徵之權利

某納稅義務人出售房屋，綜合所得稅結算申報，按財政部核定所得標準計算申報財產交易所得，嗣經國稅局查得實際交易價格及相關費用後，重新核定其財產交易所得，就短報部分，除予補稅外，並依法裁處罰鍰。納稅義務人主張：參照所得稅法施行細則第17條之2第1項規定，其得自行選擇按財政部核定所得標準計算財產交易所得，以行使合法節稅之權利等語，申請復查、訴願結果均遭駁回，提起行政訴訟，亦經行政法院判決駁回確定。

關於「個人出售房屋之財產交易所得」，若原為出價取得者，應以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。如納稅義務人未申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得依財政部核定所得標準核定之，惟嗣後如經稽徵機關查得實際交易資料，仍會依查得資料重新計算財產交易所得，以維租稅公平。

特別提醒納稅義務人，所得稅法施行細則第17條之2之規定，僅係提供稽徵機關於納稅義務人未申報或未提供證明文件，而稽徵機關又無法掌握其實際交易資料情形時，得按財政部核定所得標準計算，尚非賦予納稅義務人得自行選擇按財政部核定標準計算所得之權利。故個人出售房屋，於申報當年度綜合所得稅時，仍應依規定以交易時之成交價額，減除原始取得成本，及取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額，以免因短報所得而遭致補稅處罰。

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102/12/03-【綜所稅-財產交易所得】出售房屋之所得，綜所稅該如何申報?可否採用財政部頒定之財產交易所得標準

今年剛成交一筆房產交易，出售房屋有所得，明年綜合所得稅該如何申報?可否採用財政部頒定之財產交易所得標準申報?
凡非經常買進或賣出之營利活動而持有之各種財產，因買賣或交換而發生之增益，為財產交易所得。個人出售房屋財產交易所得之計算，係以房屋出售價格減除房屋取得成本及必要費用後之餘額，為其所得額。而其可減除的成本及必要費用包含取得房屋的價金、契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等；另外參照財政部102年7月5日台財稅字第10200086140號解釋函令，繳納屬房屋部分之特種貨物及勞務稅亦在得減除之範圍。

惟應注意的是，取得房屋所有權後，出售前繳納之房屋稅、管理費、清潔費及向金融機構借款的利息等，均屬使用期間之相對代價，不得列為成本或費用減除。

採用財政部頒定之財產交易所得標準申報，僅有在納稅人未申報或未能提出證明文件，且稽徵機關也查無相關交易資料時，稽徵機關得依財政部頒定之財產交易所得標準核定。
近來房市交易熱絡，房價節節高升，財政部為落實租稅公平，要求各地國稅局針對鉅額房產交易加強查核，提醒納稅義務人如有出售房屋時，應核實申報財產交易所得，否則一經查獲有漏報所得，除補徵本稅外，還可能遭受處罰，納稅義務人千萬不可輕忽。

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102/12/02-納稅義務人辦理當年度綜合所得稅結算申報，列報重購自用住宅扣抵稅額，應符合相關法令規定要件始得列報

民眾有出售自用住宅房屋情事時，常於辦理當年度綜合所得稅結算申報列報重購自用住宅扣抵稅額，惟應注意符合相關法令規定，始得扣抵。

納稅義務人出售自用住宅之房屋所繳納該財產交易所得部分之綜合所得稅額，自完成移轉登記之日起2年內，如重購自用住宅之房屋，其價額超過原出售價額者，得於重購自用住宅之房屋完成移轉登記之年度自其應納綜合所得稅額中扣抵或退還。但原財產交易所得如已依所得稅法規定自財產交易損失中扣抵部分，則不在此限。自用住宅之房屋於先購後售者亦適用之。

【舉例說明】
甲君100年度綜合所得稅結算申報，列報重購自用住宅扣抵稅額10餘萬元，經查獲其於98年度購買新房屋，於99年度出售舊房屋，惟買進價額尚低於出售價額，不符合重購自用住宅扣抵稅額規定予以剔除並補稅。甲君不服而提起復查，主張其購入房、地總額高於賣出房、地總額，符合重購退稅條件云云。經國稅局以民眾向地政機關辦理移轉登記之買賣契約文件，其房屋買進價額尚低於出售價額，民眾主張應依房地買賣總額計算，容屬誤解，遂駁回復查申請。

辦理當年度綜合所得稅結算申報，列報重購自用住宅扣抵稅額時，應注意符合相關法令規定要件，以免事後遭稽徵機關剔除而須補稅。

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102/11/28-個人出售因贈與而取得的房屋，得減除受贈與時據以課徵贈與稅之房屋評定標準價格，作為房屋的成本

財產及權利因買賣或交換而取得之所得係屬所得稅法第14條第1項第7類規定的財產交易所得。財產或權利如原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價額，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所得額。

個人出售因贈與取得的房屋所得，其中得減除受贈與時該房屋的時價，係以受贈與時據以課徵贈與稅的金額，亦即房屋評定標準價格為準。

【舉例說明】
父親甲於100年贈與房屋1棟予兒子乙，當年度該房屋之評定標準價格為450萬元，父親甲應按450萬元申報課徵贈與稅。日後乙於102年間以2,000萬元出售該房屋時，應以甲課徵贈與稅的房屋評定標準價格450萬元，作為乙計算財產交易所得的成本。

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102/11/26-【黃金交易】個人投資黃金之相關課稅規定

黃金投資之工具不同，而有不同之課稅規定：
【黃金存摺、黃金撲滿】財產交易所得
損益計算=出售時成交價格-取得成本
黃金出售之成本認定，除可採個別辨認法外，亦可採用其他一致而有系統之方法（例如先進先出法、加權平均法、移動平均法）
如有所得，係屬財產交易所得，應併入個人綜合所得稅申報；如有損失，得自當年度財產交易所得中扣除，當年度無財產交易所得可資扣除或扣除不足者，得自以後3年度之財產交易所得扣除。
【實體黃金(如金飾條塊)】營利所得
個人收藏之金飾等實體黃金之交易所得，由銀樓業者填報個人一時貿易資料申報書交所得人，以純益率6﹪計算個人一時貿易所得，併入個人綜合所得稅申報。
【黃金基金】國內投資市場中黃金基金多為海外商品，投資者如為我國境內居住之個人，其透過海外黃金基金交易產生之所得核屬海外所得之財產交易所得，如超過新臺幣100萬元，自99年起必須併入個人基本所得額計算。
【黃金期貨】因期貨交易所得停徵，僅課徵期貨交易稅，但投資人如為我國境內居住之個人，透過國際黃金期貨交易賺取之所得，如超過新臺幣100萬元，自99年起必須併入個人基本所得額計算。

【舉例說明】
張三於98年2月至銀樓賣出一批金飾得款8萬元，後於98年4月至台灣銀行開立黃金存摺帳戶，以每公克950元買進20公克黃金，於同年10月以每公克售價1,100元賣出10公克黃金，張三98年度個人綜合所得稅相關交易所得依上開之規定計算如下:
一、賣出金飾收入8萬元:
個人一時貿易所得： 80,000元×6%（純益率）=4,800元
二、黃金存摺之買賣損益:
賣出價格：1,100元×10公克=11,000元
買進價格：950元×10公克=9,500元
黃金存摺之財產交易所得：11,000元－9,500元=1,500元
張三應將出售金飾之個人一時貿易所得4,800元及投資黃金存摺之財產交易所得1,500元，合併其他綜合所得申報個人綜合所得稅。

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102/11/26-預售屋買賣賺取差價屬財產交易所得，應自動報繳所得稅

個人購買預售屋在尚未取得該預售屋（含土地）所有權前出售，係屬「權利」移轉，非屬「不動產」產權移轉，不是特銷稅課稅範圍，但必須依所得稅法規定，以交易時之成交價額減除原始取得成本及相關必要費用之餘額為財產交易所得，申報個人綜合所得稅。

近年來因部分縣市合併升格為直轄市，造成鄰近繁榮地段紛紛推出高科技多功能的高價豪宅，由於銀行存款利率仍持續低檔而預售屋僅需預繳小額訂金情形下，有不少投資客轉以買賣預售屋賺取高額利潤，甚至流行以「紅單」方式轉手賺取價差。所謂「紅單」，就是指預售屋接待中心使用的「購屋預約單」，通常投資客只要在預售屋正式開賣前（稱為預售屋買賣之潛銷期間），給付少額的訂金取得預約單，就可取得優先承購權，等到預售屋正式開賣後，建設公司調高房屋售價，有預約單者就可以較低價格購得房屋，所以「紅單」的需求日增，轉手價差水漲船高。

為維護租稅公平，查核預售屋及鉅額房地交易案件已列為財政部專案查核重點項目，除透過建商、代銷商、房屋買賣仲介業、各縣市政府建管課等管道蒐集資料外，尚會透過調查相關資金流程查核交易情形，以遏止刻意炒作賺取差價而漏未申報納稅之情事。

個人如有買賣預售屋或紅單之情形，應妥善保存讓渡書或契約書及買賣相關收支憑證，確實計算申報財產交易所得。以前年度如有是類所得而未申報者，在稽徵機關尚未調查或未經檢舉前，應儘速向戶籍所在地之稽徵機關自動補報補繳及加計利息，否則一經查獲，除須補稅外還要受罰，得不償失。