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102/12/06-小規模營業登記,營業稅計算相關法令規定

小規模營業人的定義,我是小規模營業人嗎?

95.12.22台財稅字第09504553860
()小規模營業人營業稅之起徵點:
1.
買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦治業、包作業、印刷業、
公用事業、娛樂業、運輸業、
照相業及一般飲食業等業別之起徵點為每月銷售額新台幣
8萬元。
2.裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、
行紀業、技術及設計業
及公證業等業別之起徵點為每月銷售額新台幣
4萬元。
()營業人為公司組織,或每月平均銷售額達20萬以上之獨資、合夥或其他組織,除統一發票使用辦法第4
規定者外,應使用發票。

小規模營業人都要辦理營業登記嗎?
財政部78.04.06台財稅字第781143103號函
商業登記法施行細則第 2 條規定商業登記法第五條第二款、第三款所定家庭農、林、漁、牧業、手工業,以自任操作或雖僱用員工而仍以自己操作為主者為限。個人利用自用住宅從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝副業,如未具備營業牌號,亦未僱用人員,及其每月銷售額未達營業稅起徵點者,准予免辦營業登記。

財政部84.07.12台財稅字第841634845號函
拳藝之傳授、指壓、刮痧、腳底按摩、收驚、神符、香灰、拔罐、氣功、內功等對人體疾病所為之處置行為者,係屬所得稅法第十一條第一項所稱以技藝自力營生之執行業務者,如無銷售貨物或其他勞務者,依營業稅法第三條第二項但書規定,其所提供之專業性勞務非屬營業稅課稅範圍,無辦理營業登記之問題。

財政部93.01.16台財稅字第0920457998號函
「利用自宅從事早餐店、麵攤、點心及泡沫紅茶店等,因未具備牌號及僱用員工,且收入不多,每月銷售額未達起徵點者」之營業人,仍應辦營業登記。

財政部84/04/12台財稅字第841615409號函
獸醫師公會開業會員經營之「犬美容」、「犬旅社」等業務,非屬營業稅法第三條第二項但書所稱執行業務者提供其專業性勞務之範圍,仍應依法辦理營業登記,並課徵營業稅。

財政部78/07/14台財稅字第780216832號函
眼科診所銷售眼鏡,非屬營業稅法第三條第二項但書所定執行業務者提供專業性勞務範圍,應就銷售眼鏡行為,依同法規定辦理營業登記並課並課徵營業稅

※小規模營業人營業稅計算?
小規模營業人之營業稅起徵點依行業種類分別為新臺幣80,000元及新臺幣40,000元,只要查定銷售額未達前述營業稅起徵點標準者,毋需繳納營 業稅。
舉例說明:某商號每月查定銷售額100,000元(查定銷售額),每季須繳納營業稅3,000元(100,000元X1%稅率X3個月),一年繳納營業稅12,000元。

※小規模營業人營業稅繳納期限?進項申報扣抵期限?

營業月份 繳納期限 進項申報扣抵期限
01~03月 05/1-05/10 04/05前
04~06月 08/01-08/10 07/05前
07~09月 11/01-11/10 10/05前
10~12月 02/01-02/10 01/05前

小規模營業人如何計算營利所得申報綜合所得稅?
小規模營利事業資本主於綜合所得稅申報時應記得申報「營利所得」,該營利所得可利用每3個月查定課徵之核定稅額繳款書備註欄銷售額加總,得出全年銷售額後,乘以當年度該行業代號營利事業擴大書面審核之純益率(通常為6﹪),即為應申報之營利所得。
舉例說明:甲君獨資經營1家服飾行,每3個月1期營業稅4,500元,核定之銷售額為45萬元,故該年度核定之銷售額為45萬元×4=180萬元,其行業代號 4732-11,99年度擴大書面審核之純益率為6﹪,其綜合所得稅應申報之營利所得為180萬×6﹪=108,000元。
若小規模營利事業資本主查定課徵營業稅未達起徵點,不會收到國稅局寄發繳款書,但仍應依照全年查定銷售額計算營利所得申報綜合所得稅,以免被通知補繳稅款。

※小規模營業人未依法辦理營業登記,會有罰則嗎?
依加值型及非加值型營業稅法第45條規定:營業人未依規定申請營業登記者,除通知限期補辦外,處3,000元以上30,000元以下罰鍰;逾期仍未補辦者,得連續處罰。
稅務違章案件減免處罰標準第16-1條規定:依加值型及非加值型營業稅法第四十五條及第四十六條第一款規定應處罰鍰案件,營業人經主管稽徵機關第一次通知限期補辦,即依限補辦者,免予處罰。
 

小規模營業人如有外銷貨物,其外銷貨物有無零稅率適用辦理退稅?
小規模營業人,接單外銷部分尚無營業稅法第7條零稅率之適用,如接單金額增加,營業額已達使用統一發票,建議向管轄國稅局機關申請使用統一發票,適用加值型及非加值型營業稅法第四章第一節按進、銷項差額課徵營業稅,則外銷貨物銷售額可依營業稅法第7條及第39條規定申請退稅。
 

免用統一發票小規模營業人,掣發普通收據是否要貼用印花稅票?
兼具營業發票性質之銀錢收據及兼具銀錢收據性質之營業發票,免納印花稅。所以免用統一發票之小規模營業人開立載有品名、數量及價款等,具有營業發票性質之收據,免貼用印花稅票。

小規模營業人進項營業稅是否可以扣抵?
小規模營業人如購買營業上使用之貨物或勞務,取得載有營業稅額之進項憑證,以進項稅額百分之十扣減查定稅額,除加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定不得扣抵者外,應分別於每年1月、4月、7月、10月之5日前,向國稅局申報並以當期各月分之進項憑證為限,若未依前項規定期限申報,或非當期各月分進項憑證,不得扣減查定稅額。
 

天災無法營業,得申請減免營業稅
小規模營業人凡因災害影響無法營業者,可拍照存證並備齊相關文件證明,向管轄國稅局分局或稽徵所申請,准予扣除其未營業之天數,以實際營業天數查定營業稅。

※小規模營業人因道路拓寬、興建工程暫停營業數日,應按其實際營業日數計課營業稅
小規模營業人營業稅起徵點係以每月銷售額為認定基礎,每月銷售額已達起徵點者,即應納入課稅範圍,如因公共工程施工或因故停業數日,應扣除未營業日數,以實際營業日數計徵營業稅。(財政部79/05/12台財稅第790628551號)

 

 

 

 

 

 

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