近來於查核信用卡交易資料時發現，有部分營業人接受消費者以信用卡結帳，未依規定於統一發票備註欄載明信用卡號末4碼，因而遭受處罰。
依統一發票使用辦法第9條第1項第4款規定，營業人銷售貨物或勞務與持用簽帳卡之買受人者，除開立二聯式收銀機統一發票者外，應於開立統一發票時，於發票備註欄載明簽帳卡號末4碼，如營業人開立統一發票時，未依照規定辦理，除通知限期改正或補辦外，依加值型及非加值型營業稅法第48條規定，營業人應行記載事項未記載，須按統一發票所載銷售額，處1％罰鍰，其金額不得少於新臺幣1,500元，最高不得超過新臺幣15,000元。
【舉例說明】
甲公司於106年1月銷售貨物接受消費者以信用卡刷卡方式付款，未依規定於開立手寫式二聯式統一發票備註欄載明信用卡號末4碼，累計該月接受消費者刷卡金額計1,680,000元(銷售額1,600,000元，稅額80,000元)，依營業稅法第48條規定，須按銷售額1%處16,000元罰鍰，惟該項罰鍰最高不得超過新臺幣15,000元，故僅能處罰新臺幣15,000元，另如消費刷卡金額為10,500元(銷售額10,000元，稅額500元)，其按銷售額1%應處罰鍰原為100元，但依規定罰鍰不得少於新臺幣1,500元，故仍須處罰鍰新臺幣1,500元。
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營業人所銷售之門票或電影票，如符合統一發票使用辦法第4條第27款規定者，得免用或免開統一發票。
邇來國稅局接獲民眾檢舉，於臺北市知名電影院購買電影院套餐，其內容物包括電影票、爆米花及飲料等，但電影院僅就餐飲的部分開立統一發票，未就給付之全部價款開立統一發票，涉嫌短漏開統一發票，進而向國稅局檢舉營業人逃漏稅。
進一步說明， 在中華民國境內銷售貨物或勞務者，應依加值型及非加值型營業稅法第32條之規定，按「營業人開立銷售憑證時限表」規定之時限，於發貨時或收款時，開立統一發票交付買受人，惟電影院之門票，屬於娛樂稅法第2條所稱之娛樂場所其所收取之票價，按統一發票使用辦法第4條第27款規定：「娛樂業之門票收入、說書場、遊藝場、撞球場、桌球場、釣魚場及兒童樂園等收入」，得免用或免開立統一發票，故電影院之門票收入得免開立統一發票。
提醒這類營業人，如有銷售電影院門票以外之貨物或勞務者，尚無統一發票使用辦法第4條之適用，仍須依規定開立統一發票交付買受人，如未依規定開立統一發票交付買受人者，稽徵機關除補徵所漏稅款，將依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款與稅捐稽徵法第44條擇一從重處罰，切勿藉此規避或逃漏稅捐，以免屆時遭稽徵機關補稅處罰。
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國稅局將自明(106)年1月1日起停止核准營業人以電子計算機開立統一發票，並請已使用電子計算機開立統一發票之營業人儘早規劃轉換使用電子發票。
鑒於有意使用電子計算機開立統一發票之營業人實際上已具備一定程度之資訊能力，且為落實節能減碳並推動電子發票政策，統一發票使用辦法第25條增訂第3項規定，自106年1月1日起停止核准營業人以電子計算機開立統一發票，至現行已核准使用電子計算機發票之營業人，仍可使用至屆期落日止，以避免增加營業人之依從成本。
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國稅局在查核信用卡交易資料時發現，有部分營業人接受信用卡刷卡銷貨時，未依規定於統一發票備註欄載明信用卡號末4碼，因而遭受處罰。
依統一發票使用辦法第9條第1項第4款規定，營業人銷售貨物或勞務與持用簽帳卡之買受人者，除開立二聯式收銀機統一發票者外，應於開立統一發票時，於發票備註欄載明簽帳卡號末4碼。如營業人開立統一發票時，未依照規定辦理，除通知限期改正或補辦外，依加值型及非加值型營業稅法第48條規定，按統一發票所載銷售額，處1％罰鍰，其金額最低不得少於新臺幣1,500元，最高不得超過新臺幣15,000元。
【舉例說明】
甲公司銷售貨物或勞務接受消費者以信用卡刷卡方式付款，未依規定於開立之二聯式統一發票備註欄載明信用卡號末4碼，該筆消費發票額2,100,000元，計算營業稅銷售額為2,000,000元，2,000,000元×1%＝20,000元，但規定處罰最高不得超過新臺幣15,000元，故僅能處罰新臺幣15,000元；倘消費發票金額為10,500元，計算營業稅銷售額為10,000元，10,000元×1%＝100元，雖少於1,500元，但依規定處罰最低不得少於新臺幣1,500元，故仍須處罰新臺幣1,500元。
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103/04/28-自103年起開立電子發票均須使用電子發票專用字軌
營業人自103年起開立電子發票均須使用專用字軌，以提升營業人與記帳業者發票管理效能。
營業人申請電子發票專用字軌，須填寫申請書向所屬稽徵機關申請，並於核准後至電子發票整合服務平台（以下簡稱平台）進行取號作業，平台完成配賦時系統會自動寄送字軌號碼至營業人電子郵件地址，且次期起會依前期取用本數自動配號，免逐月申請。
使用電子發票專用字軌將可避免與傳統發票共用字軌號碼造成重複開立問題，且取號和增減本數均於網路進行，可省去外出購買發票的時間與成本，落實發票無紙化，環保愛台灣。
尚未申請電子發票專用字軌的營業人，請儘速至所屬稽徵機關申請，以避免開立發票後無法上傳平台，另須注意電子發票專用字軌不可用於開立傳統發票，如專用字軌未使用於開立電子發票者，主管稽徵機關得取消配賦其專用字軌號碼，並按加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定論處。
聯絡電話:(04)2317-7317 0982-920778、LINE ID:tax33333
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103/01/23-103年電子發票新政策兼顧營業人與民眾需求 邁向發票全面電子化新里程
消費通路電子發票自103年1月1日起實施多項重點新政策，對民眾服務部分，格式統一改採紙本電子發票證明聯，方便收納整理。藉由虛實合一制度，直接用手機條碼整合管理虛擬與實體消費通路電子發票，更方便與環保。對營業人服務部分，主動核定電子發票資格，實施丁種發票專用字軌，發票帳務處理更便利。各項新措施兼顧營業人與民眾需求，有助於共同邁向發票全面電子化新里程。
配合電子發票雲端儲存做法，與解決民眾長期反映紙本發票格式不一問題，紙本電子發票自103年1月1日起正式更名為「電子發票證明聯」，紙本規格一律改為寬5.7公分，長9公分，發票與明細分離，營業人將不再主動提供交易明細，民眾可透過各式免費電子發票APP掃描發票上二維條碼(QR code)直接查詢明細，有退換貨需求則持電子發票證明聯即可。若仍有交易明細需求民眾仍可要求營業人印出，不會影響消費權益。
另一項便利民眾新措施為「虛實合一」制度，我國長期以來虛擬通路皆採取「託管」制度，自103年1月1日起，凡開立電子發票虛擬消費通路皆可用載具索取電子發票，方便民眾透過手機條碼整合管理虛擬與實體消費通路之電子發票，更能確保對領獎相關權益。
另為擴大營業人使用電子發票資格與便利性，自103年1月1日起，將主動核定營業人具有開立電子發票資格，凡有意願營業人只需直接向所在地稽徵機關申請使用電子發票即可，簡化申請資料與程序。同時為方便營業人管理電子發票字軌，自103年1月1日起，凡開立電子發票營業人皆需使用電子發票專用字軌(丁種字軌)，可避免試辦階段二、三聯發票字軌交互使用情況，將有助於提升營業人與記帳業者的發票管理效能。
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102/12/31-財政部修正發布「統一發票使用辦法」部分條文
財政部表示，為擴大推動營業人使用電子發票及配合實務需要，該部於今(31)日修正發布「統一發票使用辦法」。
本次修正重點說明如下：
一、增訂稅捐稽徵法第11條之2做為統一發票使用辦法之授權依據。（修正條文第1條）
二、增訂第6種統一發票為電子發票，並配合實務需要增訂電子發票證明聯之定義、檔案類別及用途。另修正電子發票交付與取得之時限、義務及方式。（修正條文第7條）
三、營業人開立統一發票，其字軌號碼因列印或開立錯誤，造成代發獎金單位給付原無給付義務之中獎獎金情形，並不以重複列印發票號碼為限，爰明定上開情形致發生溢付獎金情事者，應由該營業人負賠付責任。（修正條文第24條之2）
四、為利徵納雙方遵循，並兼顧實務需求，明定本次修正條文自103年1月1日施行。（修正條文第32條）。
財政部指出，鑑於目前電子發票環境未臻成熟，營業人需較長之時間進行上傳統一發票資訊或載具識別資訊，爰將該辦法第7條第4項原規定之24小時傳輸時限修正為48小時。另考量買受人為營業人時，係由該買受人接收該等發票資訊後，再由賣方營業人傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證，始完成交付憑證之義務，衡酌實務上買受人對於交易內容確認無誤後始進行接收，所需作業時間較長，爰參照該部94年5月31日台財稅字第09404536620號函「經營電視或網路購物之特種買賣其發貨開立之發票准於鑑賞期（消費者保護法第19條第1項明定為7日）過後寄發」規定，增訂賣方營業人至遲應於7日內，完成傳輸該等發票資訊予買受人，及於買受人接收後依規定時限將開立之發票資訊傳輸至前開平台存證。開立人已依前開規定方式辦理者，視為已將統一發票交付買受人，買受人視為已取得統一發票。
財政部進一步說明，營業人如遭遇天災、事變或網路不穩等不可歸責於該營業人事由，致無法於規定時限內傳輸發票資訊至前開平台，係屬情形特殊，應於事由消滅之翌日起算3日內完成傳輸並向所在地主管稽徵機關申請。經該管稽徵機關核准者，視同已依規定交付。
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102/11/22-電子發票格式自103年起大變革
為提高辨識度與方便民眾整理，紙本電子發票（收執聯）自103年1月1日起將統一規格，一律為寬5.7公分，長9公分，發票期別與發票字軌號碼將加大加粗，並變更名稱為「電子發票證明聯」。
自103年起商家不會主動列印交易明細，交易明細將直接儲存於發票下方的2個二維條碼，民眾可以直接利用APP應用程式查詢。對交易明細有需求的民眾，仍可要求商家於開立發票時一併列印，但對有報帳需求的民眾，可提供買受人統一編號，由商家主動列印交易明細。
電子發票推動的目的是希望民眾多利用載具索取電子發票，不列印紙本，不但可以節能減紙，也不用擔心發票遺失、毀損或錯失對領獎，更可長久保存發票資訊，確保民眾有交易糾紛時，可作為退換貨依據。消費時使用載具索取電子發票好處多。
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102/11/11-經營網路或電視購物之營業人經核准開立電子發票者，應將發票號碼以簡訊或電子郵件或其他方式通知買受人
經營網路或電視購物之營業人經申請核准開立電子發票者，其於電視購物頻道銷售貨物或勞務時，除應提供財政部整合服務平臺網站之網址，並於交易完成前將買受人於網路查詢電子發票及列印交易明細方式等事項告知買受人外，應將電子發票於開立後48小時內上傳上開平臺，並將發票號碼以簡訊或電子郵件或其他方式通知買受人。
近來有民眾向國稅局反映於電視購物臺消費未接獲營業人以簡訊或電子郵件通知電子發票開立訊息。特別呼籲，依「電子發票實施作業要點」第15點規定，營業人於交易完成前應將買受人於網路查詢電子發票及列印交易明細方式等事項告知買受人，並將發票號碼以簡訊或電子郵件或其他方式通知買受人，始視為已依加值型及非加值型營業稅法第32條第1項規定開立統一發票交付買受人。若未依該規定辦理，將涉及未依法給與他人憑證之違章情事；如經查獲將依稅捐稽徵法第44條規定論處，也就是按銷售額處以5﹪之罰鍰。
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102/11/08-持百貨公司禮券或抵用券消費，應否索取統一發票?
各大百貨公司於週年慶期間為促銷商品，常見以折扣方式發行商品禮券或現金禮券吸引消費者，該局近日頻接獲民眾詢問，購買禮券究應於買禮券時或於兌換貨物時取得統一發票？
依統一發票使用辦法第14條規定，營業人發行禮券:
【商品禮券】禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物，應於出售禮券時開立統一發票。
【現金禮券】禮券上僅載明金額，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物者，應於兌付貨物時開立統一發票。
禮券上均印有使用注意事項，如有「本券發售時已開立統一發票，兌換商品時，恕不再開立」字樣，即為商品禮券，消費者購買禮券時，應記得索取統一發票，於憑商品禮券兌換貨物時，營業人不會再開立統一發票。惟如交易金額大於禮券金額，須另行支付差額價金，營業人應按差額價金另行開立統一發票交付買受人；如禮券上僅載明金額，即為現金禮券，消費者購買現金禮券時，不會取得統一發票，持有人按禮券上所載金額持以兌購貨物，營業人應於兌付貨物時開立統一發票交付買受人。
民眾如持現金禮券購物視同以現金消費，於兌換貨物時，請記得索取統一發票；營業人發行禮券亦應依上開規定開立統一發票，以免受罰。
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102/11/01-發票開立如僅買受人統一編號填載錯誤准更正一次免罰
若開立統一發票所載買受人名稱正確僅買受人營利事業統一編號填載錯誤,是否可以塗改後加蓋修正章?
依統一發票使用辦法第24條暨財政部76年1月14日台財稅第7519142號函規定，開立統一發票書寫錯誤者，應另行開立，並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣，黏貼於存根聯上，於當期之統一發票明細表註明；如營業人開立統一發票所載買受人名稱正確，僅買受人營利事業統一編號填載錯誤，其更正後經稽徵機關查明屬實者，准予免罰。但經更正而仍發生錯誤者，則依加值型及非加值型營業稅法第48條規定處罰。
營業人開立之統一發票交付買受人前或交付後，應檢視並與買受人確認開立內容是否正確無誤，以免受罰。
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廠商銷售貨物時已依規定開立發票，並已申報營業稅，惟事後買受人主張未收到扣抵聯、收執聯，疑因郵寄中遺失，可否將原發票作廢重新開立予買受人？
營業人開立銷售憑證時限表規定，營業人銷售貨物，應於發貨時開立發票予買受人，發貨前已收取貨款部分，則應先行開立。事後營業人若遺失統一發票則應依統一發票使用辦法第23條規定辦理。
如果營業人遺失統一發票扣抵聯或收執聯，只要取得原銷售營業人蓋章證明的存根聯影本，或以未遺失聯之影本自行蓋章證明者，就得以影本替代扣抵聯或收執聯作為進項稅額扣抵憑證或記帳憑證。另如果是開立的發票書寫錯誤，才須作廢重開。
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102/10/02-製造業或進口貿易商銷售與非營業人時，其發票應載明之相關事項
邇來查獲數宗貿易商進口電腦週邊設備等貨品銷售與非營業人，所開立之二聯式統一發票，未依規定載明買受人名稱及地址，或身分證統一編號，除通知限期改正或補辦外，營業人尚須被依統一發票所載銷售額裁處1%罰鍰，其金額最低不得少於新臺幣1,500元，最高不得超過新臺幣15,000元。
製造業或進口商原屬以批發交易為主，買受人如非營業人或政府機構、團體，而屬個人時，依統一發票使用辦法規定開立之二聯式統一發票，須載明地址、姓名與身分證統一編號，以利查證；而一般零售業營業人對於銷售對象屬非營業人如個人、機關、團體，若買受人無要求者，則可免填買受人名稱及地址。
【舉例說明】
某進口貿易商甲銷售1,000,000元貨物與非營業人A君，開立之二聯式統一發票未依規定記載A君地址、姓名與身分證統一編號，因其未依規定記載遂按其銷售額1%核處新臺幣10,000元罰鍰。
製造業或經營進口貿易業之營業人，除因設有門市部門兼營零售業務者，其買受人如屬個人，得免依上開規定辦理外，其開立二聯式統一發票應注意載明相關事項，以免因過失而被處罰鍰。
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