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目前分類:綜所稅-法令規定 (21)

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依所得稅法第17條第3項規定,個人綜合所得稅應辦理結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者,均適用同條第1項第2款第2目列舉扣除額之規定

【舉例說明】納稅義務人甲君未辦理102年度綜合所得稅結算申報,經核定須補繳稅額20萬元,甲君不服,主張該年度以二維條碼報稅並採列舉扣除額計算應自行繳納稅款10萬元,同時以信用卡完成繳稅,僅因漏未郵寄申報書辦理結算申報,請維護原有「列舉扣除額」之權益云云,申請復查。案經國稅局以甲君雖有繳納稅款10萬元,惟未於稽徵機關查獲前自行辦理結算申報,其結算申報程序仍未完成,屬未辦理結算申報案件,依所得稅法第17條第3項規定,無列舉扣除額之適用,遂駁回其復查申請。

進一步說明,納稅義務人如選用列舉扣除額,無論計算結果有無應納稅額,均應檢具相關證明文件辦理結算申報,如屬未申報案件,經國稅局查獲將以標準扣除額核定,除補徵稅額外,倘若漏報所得額超過25萬元或漏稅額超過1萬5千元者,將另依所得稅法第110條第2項規定論處。





 

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民眾於今年5月份辦理104年度綜合所得稅結算申報,如有大陸來源所得應併入綜合所稅辦理結算申報,因前揭所得非屬稽徵機關提供查詢所得資料範圍,民眾常有漏報情事。

舉例說明】
納稅義務人甲君辦理103年度綜合所得稅結算申報時,依其至國稅局臨櫃申請該年度所得資料申報,惟漏未依規定申報取自大陸地區來源之薪資所得60萬元,經查獲,除補徵稅額外,並加處罰鍰。

進一步說明,臨櫃向國稅局查調取得個人或同戶申報者的所得資料僅供參考,民眾仍須自行核對,國稅局未能提供的所得,亦應誠實申報,如申報期結束後發現有短漏報所得者,只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之人員進行調查前,儘快向戶籍所在地國稅局辦理補申報,並自行計算應補繳稅額,填寫「綜合所得稅自動補報稅額繳款書」後繳納稅款,惟所繳納之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止(即105年5月31日)之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之1年期定期存款利率,按日加計利息,即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。





 

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104年度綜合所得稅結算申報案件,稽徵機關刻正辦理相關查核作業,在審查過程中發現,有納稅義務人誤將夫妻因工作因素而分隔兩地之狀態,視為符合財政部規定納稅義務人與配偶分居認定之情事,逕依所得稅法第15條規定,分別各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額。民眾如有上述情形者,應儘速向戶籍地所屬國稅局分局、稽徵所辦理更正事宜,以免因對法令的誤解而遭致補稅裁罰。

進一步說明,納稅義務人與配偶需符合下列情形者,方得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額:
1、符合民法第1010條第2項難於維持共同生活,不同居已達6個月以上,向法院聲請宣告改用分別財產制,於改用分別財產制之日所屬年度及以後年度者。
2、符合民法第1089條之1不繼續共同生活達6個月以上,法院依夫妻一方、主管機關,社會福利機構或其他利害關係人之請求或依職權酌定關於未成年子女權利義務之行使或負擔,於辦理法院裁定之日所屬年度及以後年度者。
3、夫妻之一方因受家庭暴力,依家庭暴力防治法取得通常保護令者,於辦理通常保護令有效期間所屬年度者。
4、夫妻之一方在未取得通常保護令前,已取得暫時或緊急保護令者,於辦理暫時或緊急保護令有效期間所屬年度者。

如有符合上述情形之一者,可檢附法院裁定書、通常保護令及暫時或緊急保護令等影本各自辦理所得稅結算申報事宜。如未符合上述情形,辦理年度綜合所得稅結算申報時,仍應依所得稅法第15條之規定合併報繳。





 

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賴小姐詢問:今(105)年5月間辦理104年度綜合所得稅結算申報,夫妻所得是否可以分開申報,倘申報錯誤,應如何辦理更正?
自103年1月1日起,納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報,除因特殊原因外,仍應將配偶及受扶養親屬之所得合併申報,僅計算稅額部分,由原「夫、妻及受扶養親屬各類所得合併計算稅額」及「夫或妻薪資所得分開計算稅額,其餘各類所得合併計算稅額」之2種方式,新增「夫或妻各類所得分開計算稅額」之方式,並由納稅義務人就該三種計算方式選擇最有利者擇一申報。

進一步說明,所謂因特殊原因夫妻可以不用合併申報,指有下列情事之一者:
1.依民法第1010條第2項,難於維持共同生活,不同居已達6個月以上,且向法院聲請宣告改用分別財產制,可檢附「法院裁定書影本」。
2.依民法第1089條之1不繼續共同生活達6個月以上,由法院酌定關於未成年子女權利義務之行使或負擔者,可檢附「法院裁定書影本」。
3.依家庭暴力防治法規定取得「通常保護令」;另取得通常保護令前,已取具暫時或緊急保護令,在該有效期間內,亦可檢付「暫時或緊急保護令」。

籲請民眾於今(105)年辦理104年度綜合所得稅結算申報,倘無法律規定之特殊原因,其有與配偶分開申報者,請儘速至戶籍所在地國稅局補更正報繳,以免查獲後遭補稅並處以罰鍰。





 

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103/04/28-本(103)年完成結婚登記的新人 五月報稅注意 不可列報配偶的免稅額及扣除額

本(103)年5月31日前辦理結婚登記的新人,於本年5月辦理102年度綜合所得稅結算申報時,因雙方於102年尚無婚姻關係,所以不能列報配偶的免稅額及相關扣除額。

依所得稅法第17條規定,納稅義務人如有配偶,可減除配偶之免稅額及相關扣除額。因此,於每年5月辦理前一年度綜合所得稅結算申報時,常有民眾會誤列報「當年度」新婚配偶的免稅額及扣除額。

【舉例說明】
甲君101年12月底舉行婚宴,102年1月4日完成結婚登記,甲君於102年5月辦理101年度綜合所得稅結算申報時,誤列報新婚配偶及配偶之父母等尊親屬之免稅額及扣除額,經國稅局以其虛列配偶及該尊親屬之免稅額及扣除額予以補稅並處罰鍰。

除夫妻關係是以向戶政機關辦妥結婚登記始生效力外,因當年度所得稅是從次年5月1日起申報,實務上也曾發生納稅義務人在5月1日前完成登記而於申報前一年度所得稅時誤以為已結婚而誤列報之情形,因此特別提醒於103年1月1日至5月31日間完成結婚登記之納稅義務人,應以「所得所屬年度」是否已完成結婚登記,來判斷得否列報新婚配偶及其合於所得稅法第17條規定之受扶親屬免稅額及相關扣除額,以免造成漏稅情事。

 

 

 

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103/04/24-【綜所稅申報】102年度綜合所得稅結算申報注意事項

102年度綜合所得稅結算申報即將於5月1日展開,為協助納稅義務人辦理申報作業,避免申報錯誤,國稅局特別整理以往報稅常見錯誤類型,避免民眾因不符合規定遭剔除補稅。

102年度綜合所得稅結算申報期間自103年5月1日至5月31日(適逢假日順延至6月3日),民眾於申報期間內如發現申報錯誤,採用網路申報者,可更正申報資料重新上傳即可,採人工申報者,可重新填寫一份正確申報書,辦理二次申報;但若報稅期限已截止,不論採何種申報方式,均須以書面更正申報。

類型

錯誤原因

說明

免稅額申報錯誤

年滿70歲以上其他親屬(如:叔、伯、舅等)免稅額,誤比照直系尊親屬適用增加50﹪。

年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」(父母、祖父母)免稅額可增加50%102年度為127,500元);但若申報扶養年滿70歲的兄弟姊妹或其他親屬(叔、伯、舅等)僅適用一般免稅額(102年度為85,000元)。

扶養親屬申報錯誤

誤報超過20歲無工作、未在學、服役中子女之免稅額。(如:將21歲補習中無正式學籍或失業列為扶養親屬)

超過20歲之子女須為在學、身心障礙或無謀生能力才能列報扶養。

其他親屬申報錯誤

列報不符規定之其他親屬。(如:將未同居一家之甥、姪列為受扶養親屬)

扶養其他親屬或家屬須合於民法第1114條第4款(家長家屬相互間)及第1123條第3項(雖非親屬而以永久共同生活為目的同居一家者,視為家屬)規定,未滿20歲,或年滿20歲以上因在校就學、身心障礙或無謀生能力(須另檢附在學證明、醫師證明或其他適當證明文件),確係受納稅義務人扶養者。

合併申報錯誤

所得年度無婚姻關係誤報為夫妻。(如:1032月結婚,102年度綜所稅結算申報列報配偶免稅額)

申報當年度結婚,於所得年度並無婚姻關係,應分開申報。

未合併申報錯誤

夫妻分居各自填寫一份申報書申報,未於申報書上填寫配偶的姓名及國民身分證統一編號,且未於「夫妻分居者」欄位打V。

夫妻必須合併申報所得,若因分居而無法合併申報,必須在申報書上載明配偶姓名、身分證字號,並於「夫妻分居者」欄位打V。

教育學費申報錯誤

將本人或配偶之教育學費(在職進修),列報教育學費特別扣除額。

只有就讀大專以上受扶養「子女」的教育學費才可以申報;納稅義務人本人、配偶、兄弟姊妹及其他親屬的教育學費,均不能申報扣除。

保險費申報錯誤

申報兄弟姊妹或其他親屬的人身保險費。

人身保險費僅限納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系親屬」;兄弟姊妹或其他親屬的不能申報扣除,且被保險人與要保人須在同一申報戶。

捐贈申報錯誤

在寺廟安太歲、點光明燈、平安燈、參加法會等非捐贈之收據列報於捐贈扣除額。

信眾到寺廟點光明燈或安太歲之支出,因寺廟有提供服務,非屬捐贈性質。

房貸利息申報錯誤

納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度未於該地址辦竣戶籍登記。

自用住宅購屋借款利息必須符合無出租、供營業或執行業務使用,且納稅義務人、配偶或受扶養親屬必須於該址辦竣戶籍登記,以一戶一屋為限,每戶每年最多可申報30萬元,但須先減除儲蓄投資特別扣除額。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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103/04/24-免「角」稅秘笈 大公開!

依照現行代收稅款機構將稅款解繳國庫之規定,各項稅捐之本稅、滯納金及加計利息之計算均一律收至元為止,角以下免收。

【舉例說明】
甲君綜合所得淨額為151,952元,適用累進稅率5%,計算應納稅額為7,597.6元,因角以下免收,故甲君只須繳納稅額為7,597元。

各國稅局於稅額試算、二維條碼及網路申報等軟體,均已配合設計,惟如納稅義務人以人工方式申報綜合所得稅時,常因習慣以四捨五入方式計算稅額,而產生與國稅局核定金額有溢繳1元差額,該局統計101年所得年度此類退稅案件約有5千餘件。102年因稅法已取消免退限額,1元亦須退稅,如納稅義務人又未提供帳號,無法以直撥方式退稅之結果,單是寄送退稅憑單之郵資及兌付手續費即須花費35元,由於一般民眾對1元退稅憑單或國庫支票通常都拒領,處理此種案件非常不符成本效益。

本年度5月份結算申報時,請注意小數點以下不用「角」稅,不要多繳1元,將使徵納雙方都節省成本。

 

 

 

 

 

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103/04/16-財政部對於所得稅法第15條修正草案,修正綜合所得稅夫妻所得計算稅額方式之說明

102年度綜合所得稅結算申報在即,由於夫妻非薪資所得也可以選擇分開計算稅額之所得稅法第15條修正草案未完成立法,納稅義務人仍應依現行所得稅法第15條規定辦理結算申報。

財政部進一步說明,為因應司法院釋字第696號解釋意旨,並消除夫妻非薪資所得強制合併計算稅額所增加之稅負,該部業擬具所得稅法第15條修正草案,經行政院於102年3月22日送請立法院審議,惟截至目前尚未完成立法程序。考量租稅法律主義,102年度綜合所得稅結算申報相關作業(如書表格式、電子申報軟體等)業已依現行所得稅法第15條規定準備完成,102年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知書亦將於今(103)年4月24日開始寄發,故今年5月綜合所得稅申報,仍應依現行所得稅法第15條(102年度仍有效力)有關夫妻所得計算稅額方式辦理結算申報。

 

 

 

 

 

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103/04/15-夫或妻選定其中一方為納稅義務人經辦理所得稅申報後,如未於6個月內申請變更,夫妻之所得稅及漏報所得罰鍰,應由該選定之納稅義務人承擔

由所得稅法第7條及第15條規定可知,我國綜合所得稅於夫妻間係採合併報繳制,但是以夫或妻為納稅義務人,法律並未明文規定,夫妻可自行選定一方為納稅義務人,經選定一方為納稅義務人後,他方即成為納稅義務人配偶,僅由經選定之夫或妻負申報或繳納所得稅之義務,並為稅捐核退、補徵或欠稅執行之對象,倘當年度結算申報有應申報而未申報或短、漏報之所得,稽徵機關會以申報之納稅義務人為違章之主體即處罰的對象,因為稅法對於納稅義務人及其納稅義務之規定,具有公法強制性質。基於適法性之考量,申報時有關納稅義務人及配偶之選擇,除於結算申報期間更正其原申報,或在年度結算申報期間屆滿後六個月內申請變更,否則是不許事後變更。

【舉例說明】
有納稅義務人甲君97年度綜合所得稅結算申報,採夫妻合併申報方式辦理,經某稽徵所第1次依申報數核定退稅金額十餘萬元;次年因後到所得資料,再歸戶核定所得總額六十餘萬元,因無應補稅額,甲君未提起異議。嗣因其配偶乙君未依規定申請營業登記經營黃金批發業務,經查獲當年度漏報營業收入,核定乙君營利所得一千餘萬元歸課綜合所得稅,補徵應納稅額五百餘萬元。甲君主張本次補徵稅款之所得為乙君,應以乙君為納稅義務人,申請變更納稅義務人,案經該稽徵所否准變更納稅義務人之申請。

所得稅法第15條第1項後段明確規定納稅義務人主體一經選定,最遲於該申報年度結算申報期間屆滿後6個月內得申請變更,逾該期限,即不容許再為變更。所以夫妻合併申報時,對於納稅義務人的選定宜審慎為之,以免生日後遭補稅或處罰,不能申請變更納稅義務人。

 

 

 

 

 

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103/01/27-102年度綜合所得稅結算申報夫妻所得計算稅額方式仍僅得就薪資所得分開計算

茲因101年1月20日司法院大法官會議釋字第696號解釋,所得稅法第15條第1項有關夫妻非薪資所得合併計算稅額,較之單獨計算稅額,增加其稅負部分之規定,違反憲法第7條平等原則,應自 自該解釋公布之日起,至遲於屆滿二年時失其效力,財政部為符合上開司法院解釋意旨,擬具所得稅法第15條修正草案送交立法院,就綜合所得稅結算申報夫妻非薪資所得也得分開計算稅額,因立法院第8屆第4會期未完成三讀,爰無法提前自102年1月1日起實施,財政部將按原行政院送請立法院審議之版本所擬實施日期(自103年1月1日起實施)持續推動修法。故102年度綜合所得稅結算申報夫妻所得仍僅得就薪資所得分開計算稅額。

今(103)年5月辦理102年度綜合所得稅結算申報時,納稅義務人仍應依現行所得稅法第15條有關夫妻所得計算稅額方式,僅就本人或配偶之薪資所得分開計算稅額,由納稅義務人合併報繳辦理結算申報,亦即薪資所得以外之各項所得仍需合併計算稅額,不得分開計算稅額。

 

 

 

 

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103/01/13-101年度綜所稅結算申報,業經核定以公告核定稅額通知書方式處理,並於103年1月16日聯合辦理公告

財政部所屬各地區國稅局將於103年1月16日聯合辦理公告101年度綜合所得稅結算申報案件,經所轄稽徵機關核定結果依所得稅法第81條第3項規定公告核定稅額通知書,並自公告生效日起(103年1月16日)發生核定稅額通知書送達之效力。
本次公告案件一律不寄發核定通知書,納稅義務人如對核定內容有疑義,或欲查詢綜合所得稅納稅證明書或核定資料,可利用自然人憑證至財政部稅務入口網(網址:http://www.etax.nat.gov.tw)或各國稅局網站線上查調;或就近洽各國稅局分局、稽徵所、服務處臨櫃查詢。

本次公告案件,如納稅義務人申報時已填具金融帳號者,應退稅款將於103年1月20日存入受退稅人所指定的金融機構帳戶,其餘未採用轉帳退稅之案件,將寄發退稅憑單予受退稅人,受退稅人於收到退稅憑單後,應儘速於兌領期限辦理兌領手續。

納稅義務人對於國稅局核定內容認為有記載或計算錯誤,得於該公告日翌日起算10日內(103年1月27日前),向該管稽徵機關申請查對、更正;對於本公告核定之處分如有不服,則應依稅捐稽徵法第35條第1項第2款規定,於本公告日翌日起算30日內(103年2月17日),向戶籍所在地稽徵機關申請復查。







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103/01/10-101年度綜合所得稅核定補稅案件,限繳日為103年1月11日至103年1月20日

101年度綜合所得稅結算申報應補稅案件,已由財政部財政資訊中心運用電腦系統交查歸戶,將陸續於103年1月初寄發核定通知書及繳款書,限繳日期為103年1月11日至103年1月20日。

101年度綜合所得稅結算申報核定補稅案件,臺北市轄區共58,428件,約佔申報總件數(含稅額試算服務案件)855,297件之6.83%,補稅金額10億979萬元;主要補稅原因為納稅義務人短漏報所得、重複申報扶養親屬或扶養未符合規定之其他親屬、稅額計算錯誤、未依規定檢附相關證明文件等。納稅義務人收到核定通知書及繳款書,請仔細核對內容,如有疑義,於規定繳納期限內,檢具相關證明文件並利用信封內頁之更正申請書向戶籍地所轄之國稅局所屬分局、稽徵所申請更正。如核定通知書及繳款書內容無誤,請於繳納期限內繳納,以免因逾期繳納,加徵滯納金及利息,甚至被移送強制執行。

目前繳稅管道非常多元,納稅義務人除可持繳款書至各金融機構代收稅款處繳納外,亦可於繳納期限內使用自動櫃員機(ATM)、透過網際網路以晶片金融卡及信用卡(手續費請洽各發卡銀行)繳稅,另應繳納之稅款在2萬元(含)以下者,可至統一、來來(OK)、全家、萊爾富等四家便利商店繳納。各種繳稅管道之操作方式,於繳款書背面說明皆有詳載,請參考運用。如逾繳納期限將無法選用前述多元繳稅管道,只能持繳款書到金融機構代收稅款處繳納,請民眾注意。

國稅局的補稅繳款書都是以掛號郵寄,絕對不會以電話或傳送簡訊方式,通知納稅義務人至自動櫃員機依指示操作繳稅,請納稅義務人注意,切勿受騙上當。



 



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103/01/09-夫妻應合併申報所得稅,但登記結婚或離婚之年度,則可選擇分別或合併申報

依所得稅法第15條第1項規定:「納稅義務人之配偶,及合於第17條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬,有前條各類所得者,應由納稅義務人合併報繳。」故納稅義務人及其配偶除於年度中登記結婚或離婚,可選擇分別或合併申報外,結婚次年度起或離婚以前之年度,均應依規定合併辦理綜合所得稅結算申報,否則即有漏報配偶所得之責任,稅捐稽徵機關將予以補稅處罰。
   
【舉例說明】

甲君與其配偶100年3月間於戶政機關辦妥離婚登記,惟甲君於同年5月間辦理99年度綜合所得稅結算申報時,僅申報本人所得,漏未併計配偶所得,違反前揭所得稅法規定,經補稅並處以罰鍰。
甲君雖於100年3月間離婚,惟99年度仍屬婚姻關係存續期間,自應於辦理99年度綜合所得稅申報時,依所得稅法規定,與配偶所得合併申報。

 

 






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103/01/03-綜合所得稅結算申報列報扶養其他親屬或家屬相關規定

依所得稅法第17條第1項第1款第4目規定,納稅義務人其他親屬或家屬,合於民法第1114條第4款及第1123條第3項之規定,未滿20歲,或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,確係受納稅義務人扶養者,可由納稅義務人依規定申報減除其免稅額,不再受原規定未滿20歲或滿60歲始得列報扶養之限制。

依民法第1114條第4款規定︰「左列親屬,互負扶養之義務……四、家長家屬相互間。」及第1123條第3項規定︰「雖非親屬,而以永久共同生活為目的同居一家者,視為家屬。」。另依司法院釋字第415號解釋,所得稅法有關個人綜合所得稅「免稅額」之規定,其目的在以稅捐之優惠使納稅義務人對特定親屬或家屬盡其法定扶養義務。但最高法院20年度上字第299號判例,念同宗之誼而給與津貼,此種慈惠施與行為,乃本於雙方之感情而生,於法原不能援為要求扶養之根據。故納稅義務人因能力所及,給予其他親屬或家屬生活上資助,與履行扶養義務終究有別,該等生活上之資助,難謂為扶養。

納稅義務人常常誤將未實際扶養或念同宗之誼而給與生活上資助,非以永久共同生活為目的同居一家之其他親屬或家屬,申報為扶養親屬並減除其免稅額;惟該等案件因未符合所得稅法第17條第1項第1款第4目規定,迭經稽徵機關依規定剔除其免稅額並補徵稅額在案。

自申報101年度綜合所得稅起,列報扶養其他親屬或家屬之年齡限制規定雖有放寬,但納稅義務人申報扶養其他親屬或家屬仍要符合相關規定且確有扶養事實才可列報。








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102/12/31-公告103年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額
 
財政部公告103年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額如下:
一、免稅額:每人新臺幣(下同)85,000元;年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬其免稅額為127,500元。
二、標準扣除額:納稅義務人個人扣除79,000元;有配偶者扣除158,000元。
三、薪資所得特別扣除額:每人每年扣除數額以108,000元為限。
四、身心障礙特別扣除額:每人每年扣除108,000元。
五、綜合所得稅課稅級距及累進稅率:

所得淨額

x

稅率

-

累進差額

=

應納稅額

0~520,000

x

5%

-

0

=

 

520,001~1,170,000

x

12%

-

36,400

=

 

1,170,001~2,350,000

x

20%

-

130,000

=

 

2,350,001~4,400,000

x

30%

-

365,000

=

 

4,400,001以上

x

40%

-

805,000

=

 

財政部表示,綜合所得稅的免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額,依所得稅法第5條第1項、同條第3項及第5條之1規定,每遇消費者物價指數較上次調整年度的指數上漲累計達3%以上時,按上漲程度調整之。該等金額上次調整年度為102年度,適用的平均消費者物價指數101.67,與103年度適用的指數102.65相較,上漲0.96%,未達應行調整的標準(3%),故免予調整。

財政部進一步說明,上述103年度綜合所得稅各項金額,納稅義務人於104年辦理103年度綜合所得稅結算申報時適用。



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102/12/28-101年度綜合所得稅補稅案件應於103年1月20日前繳納,以免逾期加徵滯納金、滯納息

101年度綜合所得稅申報補稅案件,將於103年1月初開徵,繳稅期間為103年1月11日至103年1月20日止。接獲補稅通知的納稅義務人對核定內容如有疑問,可於繳納期間內向發單的分局、稽徵所查對更正。

收到補稅單的民眾,在繳納期間屆滿(103年1月20日)後2日24時前(即尚未加徵滯納金前)除可持現金或即期支票連同繳款書到代收稅款處繳納外,也可利用自動櫃員機(ATM)、晶片金融卡、信用卡等方式擇一繳納,補稅金額2萬元以下者,更可就近至統一超商、全家、萊爾富及來來OK等4家便利商店以現金繳稅。上開繳稅方式說明如下:
一、 利用自動櫃員機轉帳繳稅:請持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業之金融機構金融卡,至貼有「跨行:提款+轉帳+繳稅」標誌的自動櫃員機辦理轉帳繳稅。
二、 使用晶片金融卡繳稅:請利用晶片金融卡,透過網際網路(網址https://paytax.nat.gov.tw),依網頁指示操作,分別輸入繳款類別、銷帳編號、繳款金額、繳納截止日及期別代號等資料繳納稅款。
三、 使用信用卡繳稅:請以納稅義務人本人名義持有的信用卡,透過電話語音(電話號碼6碼地區為41-1111或41-6666,電話號碼6碼以外地區為412-1111或412-6666,撥通後按服務代碼166#)或透過網際網路(網址:http://paytax.nat.gov.tw ),依指示操作,經檢核無誤並取得發卡機構核發授權碼後,完成繳稅手續。
上述三項繳款方式繳納稅款須鍵入繳款書上記載的繳款類別、銷帳編號、繳款金額、繳納截止日及期別代號等資料,使用信用卡繳稅者還必須輸入持卡人(限納稅義務人本人)身分證統一編號、信用卡卡號、信用卡有效期限等資料,另晶片金融卡透過網際網路轉帳繳稅係採即時扣款方式,且不以納稅義務人本人名義持有之晶片金融卡為限。繳稅成功後,請保留交易明細表,作為繳稅證明憑證。若需繳稅證明,可向發單的分局、稽徵所申請核發。
特別提醒近日收到補稅稅單的民眾,在核對繳款書無誤後,請儘速於繳納期限內繳納,若逾期繳納稅款,除原補稅額外,每逾2日須按應納稅額加徵1﹪滯納金,逾限繳日30日仍未繳納,將移送強制執行,並再就應納之稅款及滯納金自滯納期限屆滿之次日起至繳納之日止,依規定利率按日加計滯納利息,一併徵收。






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102/12/17-個人所得遭法院扣押強制執行清償債務,仍應列報課徵綜合所得稅

甲君辦理101年度綜合所得稅結算申報時,短報薪資所得,經查獲後核定補繳稅款,甲君不服申請復查,主張101年度部分薪資所得未轉入其銀行帳戶前即遭法院扣押,其實質所得低於核定所得,依實質課稅原則,不應以虛數所得課稅,案經該局復查決定駁回。

甲君101年度短報薪資所得,有各類所得扣繳暨免扣繳憑單可稽,其因債權人向法院聲請假扣押強制執行,被扣押之系爭薪資所得為其用以清償債務之所得,縱未轉入其銀行帳戶即被扣押用以清償甲君之債務,仍屬其當年度之所得,應依法歸課綜合所得稅,甲君不得以薪資所得被扣押為由主張免除納稅義務。

籲請納稅義務人注意,如有所得因債務關係遭法院扣押強制執行情形,仍應以薪資所得全部金額列報為當年度所得,以免因短報,除須補稅外還要受罰。



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102/12/10-委託他人代為申報綜合所得稅,如有短漏報,仍應受罰

納稅義務人委託他人代為申報綜合所得稅,因申報法律效果及於本人,若經稅捐稽徵機關查獲有短漏報情事,仍應對納稅義務人依法處罰。
綜合所得稅係採自行申報制,有所得即應辦理申報,申報義務一經委託,即由代理人代為執行,因該代理申報對納稅義務人直接發生效力,如有短漏報所得情事發生,應依所得稅法規定,處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。

【舉例說明】
陳君任職於醫療院所,100年度領有薪資所得291萬元,因工作繁忙無法親自辦理當年度綜合所得稅結算申報,遂委請親友代為申報,嗣經國稅局查獲陳君薪資所得僅申報219萬元,短漏報薪資所得72萬元,依法補稅送罰,陳君雖主張申報書非其本人填寫申報,實非故意逃漏稅捐,惟既已合法授權他人代為申報,對代理人申報之過失,其效果及於陳君本人。

納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時,不論係本人自行申報或委託他人代為申報,均應對申報內容詳加核對,以免因漏報而遭補稅處罰。








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102/11/21-綜合所得稅在稽徵機關核定後不得申請變更適用列舉扣除額

臺南市陳先生詢問:去年5月辦理100年度綜合所得稅結算申報時,係採用標準扣除額,並已自繳稅款,惟近日意外找到幾張符合可扣除規定之醫藥費與捐贈收據,經計算後採列舉扣除額較為有利,請問是否可以申請更正退稅?

依所得稅法規定,納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報,選定填明適用標準扣除額者,於其結算申報案件經稽徵機關核定後,不得要求變更適用列舉扣除額。以陳先生為例,因100年度綜合所得稅結算申報案件,業經國稅局審理核定,是陳先生不得申請變更適用列舉扣除額。

納稅義務人,平日如有支付可列報綜合所得稅列舉扣除額之各項費用時,應確實索取繳納收據或證明文件,並妥善保管,俾憑於當年度綜合所得稅結算申報時間,依實際發生金額評估究應採列舉扣除或標準扣除方式申報較為有利,以免事後經稽徵機關核定後無法變更而影響自身權益。

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102/11/08-股東轉讓股份有限公司掣發未經簽證之股票,非屬證券交易行為,屬證券以外之財產交易所得,應申報所得稅

股東轉讓股份有限公司掣發未依公司法第162條規定簽證之股票,因該股票未完成法定發行手續,非屬證券交易稅條例第1條規定之有價證券,應免徵證券交易稅,但其交易屬證券以外之財產交易,其交易所得應依所得稅法規定課徵所得稅。

所稱「有價證券」係指各級政府發行之債券、公司發行之股票、公司債及經政府核准得公開募銷之其他有價證券,且股份有限公司之股票,須經主管機關或其核定登記之機構簽證後發行,此為必要記載事項,如有欠缺,股票無效。所以,公司未完成法定發行手續之股票,非屬證券交易稅條例所稱之「有價證券」,轉讓此類股票,非屬證券交易稅課稅範圍。

【舉例說明】
甲君於97年度出售A公司股票165萬股、每股成交價格16.0067元,成交總價2,641萬1,055元,並於交割次日繳納0.3%證券交易稅7萬9,233元,惟該股票未依公司法第162條規定經銀行簽證發行,其原始取得出資額為每股10元,經查獲後按查得成交總價2,641萬1,055元減除原始取得成本1,650萬元,核定財產交易所得991萬1,055元,因甲君辦理97年度綜合所得稅結算申報時,未申報該筆財產交易所得,除依法補徵綜合所得稅79萬3,733元外,並處以罰鍰39萬1,118元。

提醒投資人轉讓股份時,請注意所買賣之股票是否符合公司法第162條規定簽證發行之股票,以免繳納錯誤或疏忽漏報,除依法補稅外還要被處罰鍰。

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