103/04/18-【綜所稅-稅額試算】102年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知書及相關書表國稅局預計於103年4月24日開始寄發
民眾去年有辦理101年度綜合所得稅結算申報及今年首次申報已於2月15日至3月17日申請適用稅額試算服務者，屬所得簡單、適用標準扣除額案件，今年仍將繼續提供稅額試算服務。
納稅義務人、配偶及受扶養親屬可於103年4月25日至6月3日，透過財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)、 撥打免付費電話(0800-000-321)或各地區國稅局所屬分局、稽徵所或服務處服務電話，查詢其是否適用本項稅額試算服務。
符合稅額試算服務之納稅義務人，各地區國稅局將自4月24日起以掛號寄發（無法按址送達時，該郵件將留置郵局招領15天），或於4月25日以郵簡通知憑證使用者自行至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)下載稅額試算書表電子檔案；如納稅義務人同意稅額試算內容，可以網路、書面或電話語音辦理回復確認或繳稅，省時省力，方便又快速。又目前智慧型行動裝置正夯，納稅義務人亦可依自己的智慧型手機及平板電腦等行動上網裝置類型，選擇合適版本（Android、ios作業系統）APP應用程式下載安裝，享受利用稅額試算APP報稅的便利。
聯絡電話:(04)2317-7317 0982-920778、LINE ID:tax33333
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103/04/18-營利事業之帳簿憑證因不可抗力滅失，應依法報請當地稽徵機關派員勘查
稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人負有提示相關帳證、文據之義務，營利事業若因不可抗力之災害，導致帳簿、憑證毁損或滅失，依營利事業所得稅查核準則第102條第2款規定，應於事實發生後之次日起30日內，檢具清單及證明文件報請該管稽徵機關派員勘查。
【舉例說明】
甲營業人因未於通知期限內提示二聯式收銀機統一發票存根聯、日結單及統一發票明細表供查核，其代表人雖主張因季節性豪雨，導致置存營業場所之帳簿憑證浸濕，已交由環保局清運丟棄，但因未報請稽徵機關派員勘查，嗣後仍無法提出確實證據證明屬實，經國稅局依查得之資料核定其銷售額及應納稅額，並據以補稅。
提醒營業人，營利事業設置之帳簿，除有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序辦理終了後，至少保存10年。但因不可抗力之災害而毁損或滅失，報經主管稽徵機關查明屬實者，不在此限。營利事業之各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序辦理終了後，至少保存5年。如果不慎在保存期限內滅失，應依稅法規定檢具清單及證明文件併同災害損失報請該管稽徵機關派員勘查，以免影響自身權益。
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103/04/18-【證券交易所得】申報個人證券交易所得損失之適用條件及需備之文件
證券交易所得稅自102年度起課徵，楊小姐是菜籃族，很擔心因為利用閒暇時間小額投資買賣股票而遭補稅，楊小姐說股價起起落落，其實沒賺錢，到時候若出售股票有交易損失，可否自證券交易所得中扣除？申報時應檢附哪些證明文件供稽徵機關查核認定？
納稅義務人適用核實課稅，且計算證券交易所得時，係按成交價格減除原始取得成本及必要費用計算者，則出售股票時之交易損失可自證券交易所得中扣除。
申報股票交易損失時，應檢附以下文件供稽徵機關查核認定：
（一）經由證券經紀商出售的證券：應檢附買賣報告書、對帳單或其他足資證明買賣價格的文件。
（二）非經由證券經紀商出售的證券：應檢附收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明買賣價格的文件。
另請納稅義務人應特別注意，雖綜合所得稅係以家戶為申報單位，而證券交易所得申報也是以家戶為申報單位，惟納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報的個人（包括本人、配偶或合於規定申報減除扶養親屬免稅額的受扶養親屬）就證券交易所得或損失應分別計算，且個人經計算有證券交易損失者，僅得自其個人當年度證券交易所得中減除。
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103/04/17-公司依證券交易法第41條規定提列特別盈餘公積列為未分配盈餘減除項目時之注意事項
上市、上櫃公司依證券交易法第41條規定，由主管機關命令，就當年度發生之帳列股東權益減項金額，自當年度稅後盈餘提列之特別盈餘公積，得依所得稅法第66條之6第2項第7款規定，列為計算未分配盈餘之減除項目，惟應以股東權益減項之「淨額」提列，始准列報減除。
【舉例說明】
查核某上市公司100年度未分配盈餘申報案時，發現其列報特別盈餘公積800萬元，係直接就股東權益減項單獨提列特別盈餘公積，惟查該公司100年度帳上屬股東權益項下之「累積換算調整數」為（正數）2千萬元，「長期股權投資未實現跌價損失」為8百萬元，則股東權益調整項目淨額為正數1千2百萬元，尚無自當年度稅後盈餘提列特別盈餘公積之適用，致遭剔除補稅及處罰。
特別提醒，上市、上櫃公司列報特別盈餘公積時，應以帳列股東權益減項淨額計算。
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103/04/17-【營所稅-出售土地】營利事業為出售土地而拆除地上物，不能列為固定資產報廢損失
營利事業為出售土地而拆除地上物，其帳面未折減餘額為土地出售成本之一部分，應列為出售土地增益減項，不能列為固定資產報廢損失。
依營利事業所得稅查核準則規定，營利事業出售土地之增益免納所得稅，如有損失應自該項增益項下減除；又基於收入與成本費用配合原則，出售土地而拆除地上改良物之帳面未折減餘額為土地出售實際成本之一部分，應自出售土地增益項下減除，合併計算損益。
【舉例說明】
甲公司100年度營利事業所得稅結算申報案，申報固定資產報廢損失110餘萬元，經查明該筆損失係為出售土地而拆除房屋之帳面未折減餘額，經轉列出售土地成本，予以補稅18餘萬元。
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103/04/17-會計師自102年度起免向稽徵機關申報受託查核簽證之營利事業名冊
依財政部102年12月2日台財稅字第10200129350號令規定，已廢止會計師應於每年12月底前向稽徵機關申報該年度委託其辦理所得稅查核簽證之營利事業及教育、文化、公益、慈善機關或團體（以下簡稱機關團體）名冊作業規定。
前揭財政部令發布前，會計師接受營利事業或機關團體委託辦理所得稅結算申報或未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅申報，應於每年12月底前，將該年度委託其辦理所得稅查核簽證之營利事業或機關團體名冊向稽徵機關列冊申報。基於簡政便民及提升行政效能考量，爰檢討廢止該列冊申報作業規定。
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103/04/17-營利事業於國外設置發貨倉庫，結算申報時應檢附會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料，以憑認列銷貨收入
營利事業為搶得外銷先機設置國外發貨倉庫，於辦理營利事業所得稅結算申報時應檢附經會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料，以憑認列其實際銷貨收入。
營利事業在國外設置發貨倉庫，應於貨品輸出至發貨倉庫時，按出口報單所載價格申報零稅率銷售額，俟所得稅結算申報時，營利事業如能提出經國外發貨倉庫之當地合格會計師或國內會計師赴國外發貨倉庫盤點之存貨資料及會計師簽證之收入調節表，就可依發貨倉庫實際銷售之數量及金額認定銷貨收入，簡單來說，國外發貨倉庫之銷貨收入，如能提出經會計師簽證之收入調節表及存貨盤點證明，就可按發貨倉庫實際銷售的數量及金額核實認定，否則就必須依營利事業將貨品輸出至發貨倉庫的數量及出口報單上的價格認定銷貨收入。
提醒營利事業，營利事業如於國外設置發貨倉庫，應委託當地合格會計師或國內會計師至國外發貨倉庫進行存貨盤點，並保存會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料，才能核實認定當年度銷貨收入，以免因無法提示相關資料而遭調整補稅。
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103/04/16-財政部對於所得稅法第15條修正草案，修正綜合所得稅夫妻所得計算稅額方式之說明
102年度綜合所得稅結算申報在即，由於夫妻非薪資所得也可以選擇分開計算稅額之所得稅法第15條修正草案未完成立法，納稅義務人仍應依現行所得稅法第15條規定辦理結算申報。
財政部進一步說明，為因應司法院釋字第696號解釋意旨，並消除夫妻非薪資所得強制合併計算稅額所增加之稅負，該部業擬具所得稅法第15條修正草案，經行政院於102年3月22日送請立法院審議，惟截至目前尚未完成立法程序。考量租稅法律主義，102年度綜合所得稅結算申報相關作業(如書表格式、電子申報軟體等)業已依現行所得稅法第15條規定準備完成，102年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知書亦將於今(103)年4月24日開始寄發，故今年5月綜合所得稅申報，仍應依現行所得稅法第15條(102年度仍有效力)有關夫妻所得計算稅額方式辦理結算申報。
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103/04/16-財政部修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」，審酌違章行為人情節調整罰度
財政部表示，為使稅務違章案件之裁罰更具允當性，該部檢討「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」，於103年4月 16日修正發布該參考表所得稅法(營利事業所得稅)第110條第1項及第4項、第110條之2第1項、所得稅法第114條、第114條之2第1項及第2項、貨物稅條例第28條、稅捐稽徵法第45條第1項前段及第3項規定部分，按查獲之日前5年內是否經查獲相同(所得稅法)違章情事、1年內查獲相同(貨物稅條例、稅捐稽徵法)違章之次數及故意、過失等，訂定不同罰度。
財政部說明，本次「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」主要修正重點如下：
一、所得稅法部分
（一）營利事業已依本法規定申報而漏報或短報所得者，按故意或過失訂定不同裁罰倍數。另就過失情形下，查獲之日前5年內未曾查獲漏報或短報課稅所得且已承認違章事實並願意繳清稅款及罰鍰者，酌予減輕裁罰倍數(第110條第1項及第4項營利事業所得稅部分)。
（二）營利事業漏報或短報未分配盈餘者，按故意、過失訂定不同之裁罰倍數(第110條之2第1項營利事業所得稅部分)。
（三）扣繳義務人未依規定扣繳稅款應處罰鍰案件，其非屬故意且查獲之日前5年內未曾查獲有違反扣繳規定者，得依現行處罰倍數再行酌減20%處罰(第114條)。
（四）營利事業非屬故意超額分配可扣抵稅額或不應分配可扣抵稅額而分配且查獲之日前5年內未曾查獲有超額分配可扣抵稅額情形者，酌予減輕裁罰倍數(第114條之2第1項及第2項)。
二、貨物稅條例部分
針對依規定應報告而未報告、報告不實及未依規定保有原料領用或貨物銷存原始憑證者等情形，按1年內查獲之次數(第1次、第2次、第3次及以後各次)訂定不同之裁罰金額(第28條第2項至第4項)。
三、稅捐稽徵法部分
針對依規定應設置帳簿而不設置，或不依規定記載、不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所者，按1年內查獲相同違章之次數(第1次、第2次、第3次以上)訂定不同之裁罰金額(第45條第1項前段及第3項)。
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103/04/16-102年度營利事業所得稅結算網路申報注意事項
102年度營利事業所得稅結算申報期間為103年5月1日至5月31日(適逢例假日，順延至6月3日)。
營利事業所得稅結算申報案件，除其他屬會計科目特殊行業之申報案件（如金融業及保險業）及逾期申報案件不適用網路或媒體方式申報，需以書面方式辦理結算申報；另特殊會計年度申報案件亦不適用網路申報，惟可採用媒體或書面方式辦理結算申報，其餘申報案件皆可採網路或媒體方式辦理結算申報。
102年度營利事業所得稅結算採網路申報，有下列注意事項：
一、獨資、合夥組織之營利事業，應依所得稅法規定辦理結(決)算申報，無須計算及繳納其應納稅額；於營利事業所得稅電子結(決)算建檔系統中選擇組織類別為獨資或合夥時，僅計算至課稅所得額欄位，計算應納稅額之相關欄位一律不予填寫，另當年度各類所得之扣繳稅額，請填報於營利事業所得稅結算申報書第13頁第（16）欄「扣繳稅額」，由獨資資本主或合夥組織合夥人持「營利事業投資人明細及分配盈餘表」，於辦理同年度綜合所得稅結算申報時，自應納稅額中減除。
二、自100年度起，總機構在中華民國境內經營海運業務之營利事業，經中央目的事業主管機關核定，其海運業務收入選擇按船舶淨噸位計算營利事業所得額者，應將「適用噸位稅制收入之所得（損失）」及「依船舶淨噸位計算之所得」填寫於損益及稅額計算表第125及126欄，並檢附「依所得稅法第24條之4規定計算營利事業所得額之海運業務及非海運業務收入、成本、費用、損失明細表」（下載網址： www.ntbt.gov.tw，路徑：臺北國稅局首頁>營所稅>報稅資訊>人工 申報>102年度營所稅結算申報書）及相關證明文件，於103年6月30日前併附件資料寄送。
三、102年度營利事業所得稅結算申報電子結（決）算申報系統，針對採擴大書面審核申報案件，檢核其損益及稅額計算表中第54欄純益率，應大於等於其財政部頒定擴大書面審核純益率標準率。
四、納稅義務人可於電子結（決）算申報繳稅系統或至財政部稅務入口網（網址：www.etax.nat.gov.tw），列印附條碼之繳款書後，其應自行繳納稅額在2萬元以下者，得持現金至便利商店繳納稅款，並檢送（附）已向便利商店繳納稅款之繳款書證明聯。
五、納稅義務人可使用營利事業於金融機構或郵政機構開立之活期存款帳戶，透過工商憑證IC卡作身分認證完成網際網路轉帳繳稅。
為擴大網路報稅服務範圍，已將教育、文化、公益、慈善機關或團體暨其附屬作業組織申報案件納入網路申報作業範圍。
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103/04/16-【綜所稅-稅額試算】稅額試算服務措施擴大適用範圍了
為提高綜合所得稅結算申報稅額試算正確與使用意願，財政部檢討去年稅額試算實施情形後，修正「綜合所得稅結算申報稅額試算服務作業要點」，以提升效能並擴大服務範圍。將下述三類對象納入適用範圍：
一、納稅義務人、配偶及受扶養親屬102年度列舉扣除額合計數大於標準扣除額，但依標準扣除額計算之應納稅額為０。
二、納稅義務人、配偶及受扶養親屬101及102年度列舉扣除額合計數大於標準扣除額，但101年度係採標準扣除額辦理結算申報者。
三、納稅義務人102年度有其他執行業務所得（代號：9A-90）者。
另外，也放寬免稅額條件，納稅義務人或其配偶之直系尊親屬及超過20歲之子女，其綜合所得總額未超過免稅額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、（子女）教育學費特別扣額及儲蓄投資特別扣除額後合計數，將該等受扶養親屬之免稅額列入試算服務。
102年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知書將於4月25日前寄出，民眾收到稅額試算通知書時，請記得要先詳細審視稅額試算通知書的內容，並於確認無誤後即可依據試算結果進行回復確認或繳納稅款。
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