103/04/28-兩岸租稅協議資訊交換四不原則
鑒於兩岸經貿投資往來及人員交流日益密切，臺商企業及員工面臨兩岸重複課稅之問題日益嚴重，亟需積極與大陸洽商兩岸租稅協議，以解決重複課稅問題。
兩岸租稅協議係雙方參照國際稅約範本，本於平等互惠原則，就跨境活動所產生之各類所得，商訂合宜減免稅措施及稅務合作範圍。關於兩岸租稅協議中各界關切之資訊交換問題，以往臺商經過第三地區公司間接投資大陸，若有藉此進行租稅規劃致有不符合兩岸稅法規定之情形，隨著全球合作打擊逃漏稅，此等租稅規劃將面臨各國稅捐機關質疑及挑戰之風險，臺商宜儘早進行調整。為爭取臺商企業調整投資架構、兩岸交易模式及臺籍員工薪資給付方式之時間與空間，兩岸租稅協議之資訊交換，特別納入「不溯及既往」、「不作刑事起訴」、「不作稅務外用途」及「不是具體個案不提供」四不原則，限縮資訊交換適用範圍，以彰顯兩岸租稅協議避免雙重課稅之本旨。
換言之，兩岸租稅協議僅針對該協議生效之次一課稅年度所得稅案件，且對方稅捐機關已掌握具體逃漏稅情節者；又交換之資訊，僅能作為適用兩岸租稅協議及雙方核定、徵收及執行所得稅使用，不得作為刑事起訴及稅務外用途。
資訊交換設有「四不」限制，不會提高大陸臺商企業及臺籍員工被查稅之風險；反之，兩岸租稅協議之簽署生效，除可消除重複課稅外，亦提供臺商在大陸各項租稅爭議之溝通平台，有助於提升臺商在大陸之競爭力。
聯絡電話:(04)2317-7317 0982-920778、LINE ID:tax33333
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103/04/25-檢舉必須提供具體事證，國稅局依檢舉人出力程度給予獎金
檢舉逃漏稅是有機會拿獎金的，但是必須經稅捐稽徵機關查獲違章漏稅屬實，經裁處罰鍰處分確定，且須受處分人繳清罰鍰後，才能分得檢舉獎金。
民眾檢舉逃漏稅，提供被檢舉人名稱、地址和可供偵查的具體逃漏稅之資料及線索，經過受理、稽查、審理的過程，確定違章漏稅屬實，並作成裁罰處分及裁罰處分確定(含行政救濟確定)，受處分人繳清罰鍰後，稅捐機關才能依「財務罰鍰給獎分配辦法」及「各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點」的規定，分配罰鍰獎金給具名的檢舉人。因該檢舉事實及由稽徵機關連帶查獲違章事實之已繳納罰鍰，國稅局會依檢舉人出力程度給予獎金。
【舉例說明】
如果檢舉人檢舉某店家漏開發票10,000元，而國稅局查獲全案漏銷100,000元，該檢舉人只能依其出力比例1/10(10,000/100,000)×已納罰鍰×提撥檢舉獎金比例20%，領取獎金。
由於國稅局接獲的檢舉案件數量繁多，對無具體事證之檢舉案件無法一一深入查核，希望檢舉人於掌握商家逃漏稅事證後再行提出檢舉，國稅局將依規定及檢舉人出力程度給予獎金。
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103/01/24-統一發票中獎獎金扣繳的稅款係分離課稅，不能退稅
統一發票中了20萬元獎金，於郵局領獎時只實領16萬元，被扣繳了4萬元，可否併入綜合所得稅結算申報退稅？
依據所得稅法等相關規定，政府舉辦的獎券中獎獎金（包括統一發票、公益彩券中獎獎金），係採分離課稅，即扣繳單位給付所得時依規定扣繳稅款後，所得人即完成納稅，不併計綜合所得總額，已扣繳之稅款亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。另每聯（組、注）獎額不超過2,000元者，免予扣繳，超過2,000元者，須按給付全額扣繳20%稅款完稅。因此，統一發票中獎獎金，無須併入綜合所得稅辦理結算申報，該扣繳稅款，也不得抵繳應納稅款或申報退稅。
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103/01/20-冒領發票獎金小心觸犯刑責
為鼓勵消費者購買貨物或勞務時索取統一發票，財政部訂有統一發票給獎辦法，但如以不正當方法套取或冒領獎金者，除追回其所領取的獎金外，主管稽徵機關於取得不法事證後，移送司法機關究辦。
常見以不正當方法套取或冒領獎金的情形有營業人或其所僱用之員工如於銷售貨物或勞務時，開立發票而未交付買受人，卻將發票占為己有，意圖冒領中獎獎金；或銷貨時不開立發票，而於事後卻開立大量無交易事實之小額發票，藉以增加中獎機會，更甚者以偽造或變造之發票詐領獎金等情事。
前述情形如經查證屬實，除追回所冒領的獎金外，另視情節輕重依刑法第201條、215條、216條、335條、339條及稅捐稽徵法第44條規定處罰。
營業人於銷售貨物或勞務時應主動開立統一發票並交付買受人，切勿因一時貪念而誤觸法網。
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103/01/13-冒用他人名義檢舉逃漏稅無助於打擊不法
國稅局受理檢舉逃漏稅案件發現部分案件遭有心人士冒用他人名義檢舉，且大多以檢舉書函方式投遞，陳述內容缺乏可供偵查之具體事證，稽徵機關不僅無法查核，且須再通知被冒名者補提新事證，浪費行政資源。
若發現遭他人冒用名義檢舉，經本人向國稅局主張後，該案件即更改為匿名檢舉。不過，稅捐稽徵機關受理檢舉逃漏稅案件，若經查證為冒用他人名義檢舉，且無提供具體事證供偵查者，得依各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點第14點不予處理；是為避免行政資源浪費及有助於打擊不法逃漏稅歪風，向稽徵機關檢舉案件時，請據實提供檢舉人姓名、地址，並提供被檢舉者之姓名及地址，如為公司或商號者，敘明營業事業名稱、負責人姓名及營業地址，並就檢舉違章漏稅之事實提供可偵查之具體事證。
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102/12/25-電子發票103年1月1日起格式統一，定寬定長收納方便又環保
紙本電子發票自103年1月1日起正式更名為「電子發票證明聯」，格式統一、交易明細不主動列印，多家營業人已率先配合新版規格陸續提前上線，正式朝交易明細無紙化目標邁進，落實保障消費者權益又兼具環保的目標。
電子發票經過3年多推動，自103年1月1日起，紙本電子發票將正式更名為「電子發票證明聯」，在紙本規格上一律改為寬5.7公分，長9公分，發票與交易明細分離，除非民眾主動要求，營業人將不再主動提供交易明細，民眾可經由「電子發票證明聯」上的二維條碼(QR code)，即能透過APP掃描查詢交易明細，預計將能大幅提升節能減紙的效益；若有交易明細需求的民眾仍可要求營業人印出，做為報帳、對帳使用，絕不影響消費權益。
目前國內已有多家通路業者，如全家超商、全聯實業等率先陸續上線，自103年1月1日起所有開立「電子發票證明聯」的營業人，皆需符合統一紙本格式「定寬定長」 之規範要求，期望在新版紙本電子發票格式上線後，改善以往民眾對於發票長短不一的困擾，不但方便整理外，也能夠減少交易明細的列印，提升節能減紙的環保效益。
電子發票推動的初衷，仍是希望發票雲端儲存全面無紙化，將持續推動民眾多用載具索取電子發票，不但能享有自動對獎與中獎獎金自動轉帳的服務。每期統一發票開獎同時再增加「無實體電子發票專屬獎」2,000組、每組2,000元的中獎機會，請民眾踴躍支持。
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102/12/04-請多利用存款帳戶受領退稅款
自102年4月1日起，稅捐稽徵機關對於納稅人溢繳稅款，不論金額大小一律主動退還，為避免支票退稅案件，造成納稅人諸多不便，建請多加利用存款帳戶直撥退稅。
依據102年5月29日修正公布稅捐稽徵法第25條之1及財政部102年4月1日台財稅字第1020051680號令規定，自102年4月1日起，不論退稅金額大小，稽徵機關須一律辦理退還，也就是1塊錢也要退稅，經統計自102年4月1日起至102年11月30日止，退稅金額在25元以下，且以支票辦理退稅之案件計有3,500餘件，納稅人已兌領件數為1,100餘件，兌領率約32%。但亦有民眾表達如此微小退稅金額，還須投入寄送的郵資和兌領的車資，顯然不符合成本效益原則。
稽徵機關辦理支票退稅，其印刷及郵寄掛號成本約為26元，而納稅人兌領支票時，還需至金融機構臨櫃始得辦理，所以上述退稅金額在25元以下案件，以支票退稅確實是極不經濟的；如郵寄時納稅人未能受領，則尚需親自至郵局領取郵件，不僅增加徵納雙方成本，亦造成納稅人諸多不便。
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102/11/26-自102年12月7日起，非加入公會之記帳及報稅代理業務人不得繼續執行業務
依101年12月7日修正施行之記帳士法第35條規定，記帳及報稅代理業務人欲繼續執業者，除每年應完成24小時以上之專業訓練外，並應於該條文修正施行之日起1年內加入記帳及報稅代理業務人公會，未加入公會者，不得執行業務。
依上開規定，記帳及報稅代理業務人應於本（102）年12月6日前，加入事務所或執業場所所在地之記帳及報稅代理業務人公會，並向所轄國稅局辦理異動核備登記，始得登錄繼續執業；未經加入公會即逕為執業者，如經查獲，國稅局將依記帳士法規定，報請財政部交付懲戒。
此外，依記帳士法第35條規定之管理辦法第22條及第27條規定，記帳及報稅代理業務人每年應完成24小時以上之相關專業訓練，未完成專業訓練課程、時數或經考評不合格者，次年度不得繼續執業；擅自執行業務者，依記帳士法第34條規定，將處新臺幣3萬元以上15萬元以下罰鍰；處分3次以上，仍繼續從事記帳士業務者，則處1年以下有期徒刑、拘役或科或併科15萬元以下罰金。
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102/11/26-使用載具索取無實體電子發票輕鬆安心辦理退換貨
邇來消費者因辦理黑心商品退貨時，須檢附當時購物時商店開立之統一發票，而紙本統一發票若已無法提供，則無法辦理退貨。消費者以載具索取無實體電子發票，未列印紙本發票，可持載具或交易明細單至店家辦理退換貨，不必擔心因無紙本發票而使權益受損。
於電子發票宣導活動中，民眾常詢問電子發票如何辦理商品退換貨？
過去紙本發票係退換貨之依據，如未取得紙本發票是否即無法辦理退換貨？目前以何種單據或方式取代紙本發票辦理退換貨，法令尚無相關強制規定，係由電子發票店家依內部相關規定辦理，基本上，多數店家處理方式，係請消費者攜帶消費時載具及交易明細單至營業據點辦理，未列印交易明細單者憑消費時載具即可辦理退換貨。
因電子發票資訊除由店家儲存於媒體外，最慢48小時亦會上傳至財政部整合服務平台雲端資料庫，所以消費者可不必再持紙本統一發票辦理退換貨，以載具儲存索取無實體電子發票，消費者可省去保存及遺失紙本統一發票之困擾，使退換貨更便利安心。
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102/11/11-電子發票退貨，雲端印明細
財政部表示，民眾若以電子發票載具消費，載具所有的發票資訊都會上傳至電子發票雲網站，消費者可自行至網站查詢過往交易紀錄。若發生交易糾紛或退換貨需求時，即可即時提出發票與交易明細佐證，不用擔心因為未保存、遺失或毀損紙本發票，喪失相關求償權益。
電子發票載具多元，目前已開放使用者包括大賣場或百貨公司的會員證（如全聯、新光三越等）或悠遊卡、手機條碼與超商icash卡等。財政部財政資訊中心目前正積極與金管會協商突破信用卡的限制，未來將推動信用卡結合電子發票功能，刷卡消費即可直接索取電子發票。
除消費者可透過電子發票雲網查詢交易明細外，財政部亦鼓勵國內食品業者全面導入電子發票，從B2B原物料供應開始，至終端成品銷售的B2C發票，上中下游完整的發票資訊利用雲端儲存，協助業者做好物料供應鏈管理。
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102/11/01-「不知法規」不得免除行政處罰責任
產製廠商不知所產製貨物是貨物稅條例課稅之項目，未依法辦理登記，只是不知法規而非事實之錯誤，不得免除行政處罰責任。
【舉例說明】
有甲商行未依規定辦理貨物稅廠商登記及產品登記，產製應稅之「○○原汁加糖」等飲料品出廠。嗣經查獲，審理違章成立，除核定補稅外，並按補徵稅額處2倍之罰鍰。
甲商行主觀上自行認定所產製之飲料品免徵貨物稅，未依法辦理登記；其對產製系爭飲料品之事實並未發生錯誤，非無故意或過失。惟不知所產製貨物是貨物稅條例課稅之項目，只是不知法規。依行政罰法第8條規定，只要法規業經公布或發布，縱使不知法規，亦不得據以主張免責。經審酌甲商行「從事飲料製造業，具飲料生產之專業，對其產製貨物是否為貨物稅應稅產品，應較一般人更具專業知識，縱認其有疑義，亦應詢問主管機關釋示」等情節，其不知法規非無法避免；再考量其「未於裁罰處分核定前補繳稅款、承認違章事實及承諾繳清罰鍰」，爰於法定裁罰倍數內為適切之裁罰。
國稅局提醒您，產製廠商對其所產製之貨物，是否為應稅貨物發生疑問時，應先向主管機關請釋，切勿逕行出廠，以免受罰。
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102/10/03-何謂刑事優先？
依行政罰法規定，一行為同時觸犯刑事法律及違反行政法上義務規定者，依刑事法律處罰之。亦即納稅義務人如一行為同時觸犯刑事法律及違反行政法上義務規定時，由於刑罰與行政罰同屬對不法行為之制裁，而刑罰之懲罰作用較強，故依刑事法律處罰，即足資警惕時，實無一事二罰再處行政罰之必要，此乃避免對同一違反刑事法律及行政法上義務規定之行為雙重處罰之規定。惟如非屬同一行為態樣違反刑罰及行政罰，仍應分別受罰。
【舉例說明】
甲君於97年間未依規定申請營業登記販售油品，銷售額合計3,000萬餘元，經國稅局查獲，除補徵營業稅額150萬餘元外，並按所漏稅額裁處罰鍰。甲君不服，主張其向A加油站購入非法漁業用油並予轉售，經○○地方法院刑事判決認定故買贓物判處徒刑在案，本件再對其處以行政上稅捐處罰，有違一事不二罰規定為由，循序提起行政訴訟，經行政法院判決甲君敗訴。
行政法院判決理由指出，查營業稅係針對貨物或勞務在移轉過程中，就其交易金額所課徵之租稅，故有銷售貨物或勞務之事實，除有稅法規定減免事由外，均應課徵。又行政罰法第26條第1項規定係為避免對一違反刑事法律及行政法上義務規定之行為為雙重處罰所制定。本件甲君係因故買贓物罪之行為經法院判決有罪處以徒刑，而國稅局係就甲君未依規定申請營業登記銷售貨物，違反行政法之行為予以處罰，二者分屬不同之行為態樣，無行政罰法第26條第1項一行為不二罰規定之適用，乃判決甲君敗訴。
納稅義務人同時觸犯刑事法律及違反行政法上義務規定，如觸犯法律非屬同一行為態樣，並無一行為不二罰及刑事罰優先原則之適用，國稅局仍會依稅法相關規定予以處罰。
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