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服務區域:台中、彰化、員林、雲林…….全省均有服務

【工商登記】 

公司登記︱行號登記︱進出口申辦︱特許證申辦

   

【帳務處理】

記帳服務︱網拍稅務︱補習班帳務︱會計制度設立與輔導

   

【稅務申報】

  稅︱營利事業所得稅︱個人綜合所得稅︱執行業務所得申報

   

【其它服務】

節稅規劃︱二稅合一︱申辦勞健保︱稅務諮詢︱補習班立案

   

  本所與商務中心配合,可租用辦公室辦理公司/行號登記

 

我相信大家都曾遇過稅務會計問題,卻向相關稅務單位詢求不到答案,

亦無配合的事務所願意提供諮詢服務~

本所希望藉由我們多年來的實務經驗,分享相關稅務法令供大家作參考!

有稅務相關問題的朋友歡迎至留言板留言~每個問題我們都會儘快且努力的回覆。

希望可以藉由我們小小的努力,幫助大家解決稅務問題!

如需協助試算【個人綜所稅】,請提早準備及提問!因為報稅期間為忙季~

怕因忙碌而延誤回覆的時間!

 

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房屋被法院查封拍賣,應依拍賣之價額,減除成本及費用後,計算財產交易所得,併同當年度其他各項所得,申報綜合所得稅。 所得稅法第14條、遺產贈與稅法第10條及參照財政部83年2月8日台財稅第831583118號函釋,個人出售房屋,計算其財產交易所得,可減除之成本及費用認列規定如下:
(一)成本方面:

1、若為出價取得,為原始取得之成本;若為繼承或受贈而取得者,以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準,所稱時價,土地以公告土地現值或評定標準價格為準;房屋以評定標準價格為準。
2、購入房屋達可供使用狀態前支付之必要費用:如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等。
3、於房屋所有權移轉登記完成前,向金融機構借款之利息暨取得房屋所有權後使用期間支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭之增置、改良或修繕費 。
(二)移轉費用方面:為出售房屋支付之必要費用,如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等。

另補充說明:於取得房屋所有權後,於出售前支付之各項費用,除前述轉列房屋成本之增置、改良或修繕費外,其餘如使用期間繳納之房屋稅、管理費及清潔費、金融機構借款利息等,均屬使用期間之相對代價,不得列為成本或費用減除。

特別說明:若房屋係105年1月1日後被拍賣,且於103年1月1日之次日以後取得,又持有期間在2年以內,或於105年1月1日以後取得,均屬房地合一的課稅範圍,其成本、費用之認列除參照上述財產交易所得外,若房屋、土地為繼承或受贈取得者,其房屋評定現值及公告土地現值尚可按政府發布之消費者物價指數調整後之價值當做成本,另外如未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者,稽徵機關亦得按成交價額百分之五計算移轉費用喔!





 

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已依法設帳記載之獨資執行業務者,不得列報負責人之薪資費用,且負責人日常膳食費亦不得以伙食費列支。依據執行業務所得查核辦法第18條第2款規定,執行業務者,除聯合執行業務者已於契約內訂定,其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外,不得於其事務所列報薪資費用。另按財政部67年4月26日台財稅第32701號函規定,執行業務者本人日常之膳食費,係屬其個人之生活費用,於計算執行業務所得時,亦不得以伙食費列支。

【舉例說明】國稅局近來查核某估價師事務所申報之損益計算表時,發現該事務所係由負責人A君獨資經營,卻列報A君薪資費用1,222,000元,另某引水人事務所係由B君獨資經營,雖未列報其個人薪資費用,但列報伙食費18,000元,惟實際上A、B君自負事務所之盈虧,應就其事務所之盈餘全數列報本人之執行業務所得,各該事務所自不得再列報上列薪資及伙食費,國稅局乃予剔除並通報A君戶籍所在地所屬之稽徵機關,註銷該筆薪資所得。





 

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因應財政部106年7月26日發布台財稅字第10600596370號令,廢止有關未立案補習班及經核准辦理短期補習班業務之公司收取之補習費收入免徵營業稅規定,並自107年1月1日起生效,國稅局將針對所轄未立案補習班及經核准辦理短期補習班業務之公司進行輔導於106年12月31日前辦理稅籍登記。

進一步說明,加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定,學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務免徵營業稅,原立法意旨在於提高國民教育水準,減輕受教育者之費用,並已實施32年之久。經徵詢教育部意見,為維護租稅公平,重新檢討修正補習班徵免營業稅規定如下:
(一)立案補習班之教育勞務,維持免徵營業稅。
(二)未依法申請核准立案補習班,收取之補習班收入應依法課徵營業稅。
(三)核准辦理短期補習班業務之公司,收取之補習費收入應依法課徵營業稅。

提醒經營補習班業務者,應先行自我檢視,如為未立案補習班及以公司為設立人之短期補習班,有收取補習費收入尚未辦理營業稅稅籍登記者,於106年12月31日前向所轄稽徵機關辦理營業稅稅籍登記,並自107年1月1日起依規定報繳營業稅。





 

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依遺產及贈與稅法第5條第1款規定,在請求權時效內無償免除或承擔債務者,其免除或承擔之債務,以贈與論,應課徵贈與稅。此類以贈與論案件如係未辦理申報經查獲者,稽徵機關應先通知當事人於收到通知後10日內申報贈與稅,如逾限仍未申報或提出說明,除補稅外,尚應依同法第44條規定處以罰鍰。 
【舉例說明】
日前查獲納稅義務人甲君於103年間以出售土地款代其子A君清償向銀行之抵押貸款,未申報贈與稅,經國稅局通知後始於期限內申報,並經國稅局核定贈與總額5,000,000元,贈與稅額280,000元。甲君不服,主張其係基於連帶保證人之地位清償銀行貸款,代償後已承受銀行對A君之債權,並非無償贈與云云。經國稅局審理結果,甲君雖為A君向銀行貸款之連帶保證人,但該貸款尚未屆清償期,銀行並未向甲君進行追索,且貸款期間A君繳息情況正常,經調閱A君之各類所得及財產資料,A君並非無資力,非清償不能,顯無由甲君代償貸款之必要。又查調甲君主要銀行往來帳戶, A君對甲君並無匯款存入紀錄,甲君亦未提示其與A君間存有借貸關係及償還代償款項之相關證明文件,乃認定甲君之主張不予採據,並以甲君之代償行為已使A君因免除債務而獲有財產上利益,實質上與贈與財產無異,維持「以贈與論」課稅之核定。

特別指出,為他人無償承擔債務仍屬贈與稅課稅範疇,民眾從事此項行為時,應妥為考量後續衍生之稅負問題,以維自身權益。





 

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納稅義務人對於稅捐稽徵機關核定之稅捐處分如有不服,得依法申請復查、提起訴願及行政訴訟,其中申請復查及提起訴願之法定期間同為30日,但是申請復查日及提起訴願日之認定基準不同。
納稅義務人依稅捐稽徵法第35條規定申請復查,如以郵寄申請書方式辦理,其申請復查日究以郵寄申請書之郵戳日期,抑以受理復查機關實際收文日期為準,因無明文規定,為維護人民權益,財政部特別以68年9月12日台財稅第36386號函,明釋凡納稅義務人郵寄申請書申請復查者,得以發寄局郵戳日期為準。但如對復查決定仍表不服,以郵寄訴願書方式提起訴願,依訴願法第14條第3項規定,則以原行政處分機關或受理訴願機關收受訴願書之日期為準。 

【舉例說明】
居住桃園市之某甲於105年7月1日接獲103年度贈與稅繳款書,繳納期限105年9月14日,某甲於105年10月14日郵寄復查申請書,經國稅局就實體爭點審理後作成復查決定,連同繳款書於106年1月18日送達,其向財政部提起訴願期間應自106年1月19日起算30日,再扣除3日在途期間,至遲應於106年2月20日送達訴願書由財政部收受(即蓋收文章),惟某甲誤以為106年2月20日投郵即可,致財政部收受訴願書日期為106年2月22日,因已超過法定期間,經財政部訴願決定不受理。

特別籲請納稅義務人注意申請復查日及提起訴願日之認定基準差異,以免遲誤法定救濟期間,影響行政救濟權益。





 

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依所得稅法第15條規定,納稅義務人、配偶及合於第17條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬,有各類所得者,應由納稅義務人合併報繳,即綜合所得稅係採「申報戶」原則,而有關扣除額及相關費用減除,亦應以同一「申報戶」內發生者為限。
【舉例說明】
甲君104年度綜合所得稅結算申報,列報其母醫藥費扣除額445,000元,經國稅局以甲君與其母非屬同一申報戶,予以剔除。甲君不服,復查主張確有支付其母醫療費之事實,醫療費用應可減除云云。國稅局復查決定以其母104年度係由其兄列報為受扶養親屬  ,與甲君非屬同一申報戶,全案業經財政部訴願決定駁回確定。

特別提醒納稅義務人,列報醫藥及生育費扣除額之要件,除以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者外,尚須發生在同一申報戶內之成員,方符合得以申報扣除之規定。





 

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兼營投資業務之營業人於年度中取得之股利收入,如未申請採用直接扣抵法,為簡化報繳手續,得暫免列入當期之免稅銷售額申報,俟年度結束,將全年股利收入彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額,並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定,按當年度不得扣抵比例計算調整稅額,併同繳納。實務上常發現營業人疏忽致產生虛報進項稅額,造成逃漏稅情事。

【舉例說明】
甲營業人104年度取得股利收入計1千9百餘萬元,未彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額及依「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定,按當年度不得扣抵比例計算調整應納稅額,涉及逃漏營業稅額60餘萬,依稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定,按所漏稅額處0.5倍罰鍰30餘萬元。

特別提醒,兼營投資業務且未採用直接扣抵法之營業人,如有投資國外營利事業取得之國外股利收入,應併同國內股利收入於當年度最後一期之免稅銷售額申報。如未依兼營營業人營業稅額計算辦法規定計算調整應納稅額致虛報進項稅額者,除追繳稅款外,另依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定,應按所漏稅額處5倍以下罰鍰。





 

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營業人外銷貨物復運進口,應由營業人自行依統一發票使用辦法第20條規定填具「銷貨退回或折讓證明單」,並檢附復運進口證明文件,於申報當期(月)「營業人銷售額與稅額申報書」時,在零稅率銷貨退回欄(即申報書19欄)填報復運進口金額;如當期(月)零稅率銷售額合計(即申報書23欄)為正數,應就該餘額依原規定計算公式計算得退稅限額辦理退稅;如為負數,在計算「得退稅限額」(即申報書113欄)時,零稅率銷售額合計以零計算,俾免影響購買固定資產可退稅之金額。

營業人外銷貨物發生銷貨退回復運進口,申報當期(月)「營業人銷售額與稅額申報書」時,應按原貨物出口申報適用零稅率銷售額之匯率計算銷貨退回金額,於零稅率銷售額銷貨退回及折讓欄填報該復運進口金額,如因匯率變動致實際結匯金額與原金額發生誤差額,可將此差額按兌換損益科目列帳;並注意應將退回之貨物記載入存貨帳上,以免日後於國內出售時漏開立統一發票,造成違章情事。





 

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營業人如因銷售貨物或勞務衍生取得之賠償款、違約金等收入,應否開立統一發票並報繳營業稅?在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依規定課徵營業稅;營業人銷售貨物或勞務之銷售額,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用,分別為加值型及非加值型營業稅法第1條及第16條所明定。因此,營業人取得之賠償款或違約金收入,應否開立統一發票報繳營業稅,應以該收入是否因銷售貨物或勞務產生而定,倘因銷售貨物或勞務取得之收入,均應依規定開立統一發票,並報繳營業稅。反之,營業人取得之賠償款、違約金等收入,如非因銷售貨物或勞務而產生,則非屬營業稅課稅範圍

【舉例說明】
營業人出租房屋後,因承租人遲延支付租金而加收之違約金,係屬銷售額範圍,應併入租金收入依規定開立統一發票,課徵營業稅。又如貨運公司(銷方)承運食品公司(買方)之糕餅、容器與其他成品及物料,因運送途中不慎破損,所給予之賠償款,則非屬食品公司(買方)銷售貨物或勞務所取得之代價,應免徵營業稅,並得免由食品公司(買方)開立統一發票。





 

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大廈管理委員會收取房屋帶看清潔費是否應辦理稅籍登記,開立統一發票。
大樓(廈)管理委員會,如係基於守望相助,由該大樓(廈)各業主組織成立,無對外營業情形,可免辦稅籍登記,其向該大樓(廈)各業主所收管理費,應免徵營業稅。惟如大廈管理委員會有對外收取房屋帶看清潔費之情事,係屬營業稅之課徵範圍,應依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第28條規定辦理稅籍登記。未依規定申請稅籍登記者,依同法第45條規定,除通知限期補辦外,並得處新臺幣3千元以上3萬元以下罰鍰;屆期仍未補辦者,得按次處罰。

進一步指出,大樓(廈)管理委員會對外營業之銷售額平均每月未達20萬元者,依營業稅法第32條第1項但書及第13條第1項規定,得掣發普通收據,免用統一發票,營業稅稅率為1%;其營業稅及營利事業所得稅,由主管稽徵機關查定計算課徵。惟其仍得依同法第23條規定,申請依照第4章第1節之規定計算營業稅額,並使用統一發票。





 

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營利事業固定資產因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄者,應提出證明文件,由稽徵機關核實認定或事前核備。
進一步說明,營利事業固定資產未屆使用期限,因不堪繼續使用而報廢者,除可依會計師查核簽證報告,或年度所得稅查核簽證報告,或提出經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定者外,應於事前報請稽徵機關核備,以其未折減餘額列為該年度之損失,但有廢料售價之收入者,應將售價作為收益。




 

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