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【工商登記】 

公司登記︱行號登記︱進出口申辦︱特許證申辦

   

【帳務處理】

記帳服務︱網拍稅務︱補習班帳務︱會計制度設立與輔導

   

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  稅︱營利事業所得稅︱個人綜合所得稅︱執行業務所得申報

   

【其它服務】

節稅規劃︱二稅合一︱申辦勞健保︱稅務諮詢︱補習班立案

   

  本所與商務中心配合,可租用辦公室辦理公司/行號登記

 

我相信大家都曾遇過稅務會計問題,卻向相關稅務單位詢求不到答案,

亦無配合的事務所願意提供諮詢服務~

本所希望藉由我們多年來的實務經驗,分享相關稅務法令供大家作參考!

有稅務相關問題的朋友歡迎至留言板留言~每個問題我們都會儘快且努力的回覆。

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如需協助試算【個人綜所稅】,請提早準備及提問!因為報稅期間為忙季~

怕因忙碌而延誤回覆的時間!

 

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103/04/23-財政部103年4月9日修正「營利事業所得稅查核準則」部分條文,請營利事業注意修正後相關規定

財政部於103年4月9日修正發布「營利事業所得稅查核準則」部分條文,其中與營利事業102年度申報所得稅相關之修正規定,

列舉說明如下,提醒營利事業注意:
一、第74條 旅費:
(一)修正第3款第1目,增訂國內出差宿費得以旅行業代辦含住宿套裝行程所開立代收轉付收據及消費明細,核實認定;
(二)修正第3款第2目之1(2),增訂搭乘國際航線飛機之旅費,其遺失登機證者,得提示足資證明出國事實之護照影本代之。
(三)修正第3款第2目之6,駕駛自用汽車行經高速公路電子收費車道所支付之通行費,准以經手人(即出差人)之證明為憑。

二、第83條 保險費:修正第5款及第7款,明定營利事業為員工投保得定額免視為被保險員工薪資所得之團體保險範圍,包括團體人壽保險、團體健康保險及團體傷害保險。

三、第90條 稅捐:配合100年5月4日制定公布特種貨物及勞務稅條例,增訂第17款營利事業繳納特種貨物及勞務稅之認列規定:
(一)屬銷售房屋、土地者:應於該項出售房屋、土地之收入項下減除。
(二)屬產製特種貨物者:應列為出廠當年度之稅捐費用。
(三)屬進口特種貨物者:應列為該特種貨物之進貨成本或製造成本。
(四)屬向法院及其他機關(構)買受其拍賣或變賣尚未完稅之特種貨物者:應列為該特種貨物之進貨成本或製造成本。
(五)屬銷售特種勞務者:應於該項出售特種勞務之收入項下減除。

四、第94條之1 外銷損失:因應我國日益增加之外銷業務,修正第3款提高外銷損失金額每筆在新臺幣90萬元以下者(原為50萬元以下者),得免附國外公證或檢驗機構出具之證明文件。

五、第95條 折舊:為簡化徵納雙方作業程序,修正第10款營利事業使用資產已達規定耐用年數者,於毀滅或廢棄時,無需事前報請稽徵機關核備。

六、第103條 其他費用或損失:參照財政部101年10月31日台財稅字第10100105170號令增列營利事業招待經銷商及客戶國內外旅遊費用之認列規定,修正第2款11目,自中華民國102年1月1日起,營利事業與經銷商或客戶約定,以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者,其招待經銷商或客戶國內外旅遊之費用,應按其他費用列支,並依所得稅法第89條規定列單申報該管稽徵機關。

 

 

 

 

 

 

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103/04/23-【營所稅-證券交易所得】營利事業自102年度起出售證券交易所得(損失)課稅規定

 針對102年證券交易所得課稅規定修正,營利事業之證券交易所得,仍維持於最低稅負制(所得基本稅額條例)課徵所得稅,且調降扣除額為50萬元,調高基本稅率為12%,另為鼓勵長期投資,增訂出售其持有滿3年以上股票者,有所得減半課稅之優惠。

近來陸續接獲公司來電詢問,出售長期持有股票減半課稅如何計算?
依所得稅法規定,營利事業證券及期貨交易所得停止課徵所得稅,而於所得基本稅額條例第7條第1項規定,計算基本所得額時應加計前揭所得;另依同條例第7條第2項規定,基本稅額條例施行後發生並經稽徵機關核定之證券及期貨交易損失,得自發生年度之次年度起五年內,從當年度之證券及期貨交易所得中減除;再依同條例第7條第3項規定,營利事業於102年度以後出售其持有滿3年以上(即長期持有)屬所得稅法第4條之1規定之股票者,於計算其當年度證券交易所得時,減除其當年度出售該長期持有股票之交易損失,餘額為正者,以餘額半數計入當年度證券交易所得。換句話說,當年度之證券及期貨交易所得與損失相互抵減,並減除前5年經稽徵機關核定之證券及期貨交易損失後之餘額,在當年度「長期持有股票」交易所得範圍內,以半數計入,超過部分,以全數計入,並以其合計數計入基本所得額 ,減除後餘額為負數者,該負數不予計入(即以0元計入基本所得額)。


【舉例說明】
甲公司102年度出售持有滿3年以上之「股票」交易所得為400萬元、持有滿3年以上之「股票」交易損失80萬元、持有未滿3年之「股票」、基金及期貨交易分別為所得180萬元、120萬元及損失20萬元、101年度出售證券交易損失50萬元。其所得計算如下:
一、先計算「當年度」出售持有滿3年以上之股票交易損益: 400萬元-80萬元=320萬元。
二、再計算當年度其他證券及期貨交易損益:180萬元+120萬元-20萬元=280萬元。
三、合併一及二後減除以前年度證券交易損失:320萬元+280萬元-50萬元=550萬元(即當年度全部證券交易所得)。
四、計入基本所得額之證券交易所得:320萬元*1/2+(550萬元-320萬元)=390萬元。

 

 

 

 

 

 

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103/04/23-【綜所稅-查調所得】個人綜合所得稅查詢所得資料方式

配合財政部今年實施各式憑單免填發作業,為利民眾順利取得102年度所得資料辦理結算申報,稽徵機關提供所得人多元管道查詢所得憑單資料,納稅義務人為在中華民國境內居住之個人可多利用下列管道查詢:
(一)以自然人憑證或金融憑證,使用綜合所得稅申報軟體,經網路下載。
(二)親自或委託他人到國稅局臨櫃查詢。
(三)適用稅額試算服務者,可參考國稅局寄發的試算通知書上所列所得資料。
(四)向憑單填發單位查詢或申請填發憑單。

以自然人憑證或金融憑證除可自申報軟體下載所得,亦可辦理申報,以網路代替馬路,方便又省時不受時間空間限制。

 

 

 

 

 

 

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103/04/23-公司行號自行依財政部頒定之所得額標準或擴大書審純益率調整申報案件,還會被調帳查核嗎?

有營利事業詢問,公司營利事業所得稅結算申報已達各該業所得額標準,或自行依法調整按擴大書審純益率申報繳稅,為何仍被稽徵機關調帳查核?

國稅局依營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點規定,得選擇對象調閱帳簿、文據及有關資料進行查核。故稽徵機關於書面審核公司行號營利事業所得稅結算申報資料時,發現有申報異常或涉嫌違章情節重大情形者,如取具進項憑證不足等案件,得調帳查核。

已依營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點或依所得額標準自行調整申報繳稅之營利事業仍應保存完整帳簿憑證及會計紀錄,否則一經抽查,若無法提示相關之帳簿、憑證,將依所得稅法第83條規定,按查得之資料或同業利潤標準核定所得額。

 

 

 

 

 

 

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103/04/23-【綜所稅-查調所得】102年度綜所稅扣除額單據電子化擴大提供範圍

今(103)年申報102年度綜合所得稅時,國稅局今年提供扣除額的查詢範圍更擴大了,可以大幅減輕民眾蒐集單據的負擔,讓報稅更輕鬆便利!

民眾今年可查詢的扣除額範圍包括:

一、捐贈:監察院提供的個人政治獻金捐贈及287家受贈單位提供的一般現金捐贈。

二、保險費:衛生福利部中央健康保險署提供的全民健康保險(包括補充保費)及其他47家保險單位提供的人身保險(如勞保、農保、國民年金保險、軍公教保險、人壽保險等)。

三、醫藥及生育費

(一)171家公私立醫院提供的醫藥及生育費。
(二)20,410家全民健康保險特約私人診所提供的醫藥及生育費,是依衛生福利部中央健康保險署提供部分負擔金額及就診次數,按國稅局蒐集的掛號費單價,加以計算。

四、災害損失:國稅局核定的災害損失,但如有保險賠償或救濟金,請自行扣除。

五、購屋借款利息:381家金融機構提供的購屋借款利息。

六、身心障礙特別扣除:內政部提供102年度領有身心障礙手冊且101年度已申報身心障礙特別扣除額者。

七、教育學費特別扣除額:教育部、國防部、內政部所轄171家大專院校提供的教育學費。

上述102年度綜合所得稅扣除額資料提供單位明細,可至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)查詢。

民眾可利用內政部核發之「自然人憑證」或其他經財政部同意之「電子憑證」為通行碼,經由報稅軟體自網路下載,或就近向任一國稅局所屬分局、稽徵所臨櫃查詢扣除額資料。國稅局並提醒,提供民眾查詢的扣除額資料僅作為申報綜合所得稅之參考,所查詢之扣除額資料,仍需符合所得稅法規定方得列報扣除;納稅義務人如依查詢之扣除額申報扣除,可免檢附相關單據或繳費證明,但申報扣除非屬上開查詢範圍者,仍應檢附相關單據。另申報購屋借款利息列舉扣除之其他證明文件,如建物權狀及戶籍資料影本等,仍應依規定檢附。

 

 

 

 

 

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103/04/23-【綜所稅-查調所得】自然人憑證下載所得申報資料

103年起實施「所得稅各式憑單免填發作業」,對於符合一定條件之所得憑單不再填發,請納稅義務人注意。

配合所得稅各式憑單免填發,今年所得及扣除額資料查調下載的開放時間提前至4月28日,納稅義務人可使用綜合所得稅結算網路申報軟體,運用自然人憑證或金融憑證免出門只要動動手指即可下載資料,輕輕鬆鬆完成年度所得稅結算申報。

提醒納稅義務人,雖然所得及扣除額下載的時間提前至4月28日,但結算申報(人工、二維、網路、稅額試算)的期間仍為5月1日起至6月3日止。

 

 

 

 

 

 

 

 

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103/04/23-【營所稅-移轉訂價】營利事業可善用『移轉訂價報告』避風港法則,以其他足資證明其受控交易之訂價結果符合常規之文據取代移轉訂價報告,以節省成本

依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱移轉訂價查核準則)第21條規定,營利事業於辦理所得稅結算申報時,應揭露關係企業或關係人之資料,及其與該等關係企業或關係人相互間交易之資料;並應依同準則第22條第1項規定同時備妥移轉訂價報告等文據,俾供稽徵機關查核。惟考量營利事業無論是自行製作,或委託適合之專家製作,都需耗費一定之人力與成本,因此為適度減輕營利事業之負擔與成本,財政部訂定「避風港法則」,規範符合下列規定之營利事業可免製作「移轉訂價報告」,而以其他足資證明其受控交易之訂價結果符合常規之文據取代:

1. 全年營業收入淨額及非營業收入合計數(以下簡稱全年收入總額)未達3億元之營利事業,無論受控交易金額多寡,都可免製作移轉訂價報告以其他文據取代。
2. 全年收入總額在3億元以上,未達5億元之營利事業,只要未享有租稅減免優惠(其中營利事業依法申報實際抵減當年度營利事業所得稅結算申報應納稅額及前1年度未分配盈餘申報應加徵稅額之金額合計在新臺幣2百萬元以下者,視為未享有),且申報扣除之前10年虧損金額在8百萬元以下者,無論受控交易金額多寡,均可免製作移轉訂價報告以其他文據取代。
3. 不符合第1點及第2點規定之營利事業,只要全年受控交易總額未達2億元,也可免製作移轉訂價報告以其他文據取代。

從事受控交易之營利事業自我審視受控交易之訂價結果是否符合常規時,可善用避風港法則,降低移轉訂價分析所需備妥文據之層級(即以其他較為簡易之文據替代移轉訂價報告),以降低移轉訂價分析之複雜程度,進而節省分析成本。

 

 

 

 

 

 

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103/04/23-【綜所稅-稅額試算】102年度綜合所得稅結算申報可利用稅額試算回復確認或繳稅,輕鬆完成申報

為便利民眾申報綜合所得稅,對於符合一定條件的納稅義務人,國稅局於本(103)年仍提供稅額試算服務措施。

該項稅額試算通知書表將於本(103)年4月24日以掛號寄發,投遞方式為二次白天投遞加一次夜間(或假日)投遞,預計讓所有符合條件之納稅義務人於本(103)年4月27日前收到,如投遞不著則留置中華郵政股份有限公司招領,留置期間為15日,以供納稅義務人招領(以郵局招領通知單所載時間、處所為準);或以郵簡通知憑證使用者自行至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)下載稅額試算書表加密PDF電子檔案。
為加強服務,本(103)年針對欲沿用上年度納稅義務人本人帳戶辦理退稅案件及不繳不退案件,仍提供電話語音予納稅義務人辦理回復確認,只要撥打國稅局提供的免付費電話(0800-000-321),依照語音提示流程操作,亦可辦理回復確認,完成102年度綜合所得稅結算申報。

為提升服務品質,國稅局自本(103)年4月25日起至6月3日止提供納稅義務人透過財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)及免付費電話(0800-000-321)查詢是否適用稅額試算服務,請多加利用。
該局進一步說明,財政部已於本(103)年推動「所得稅各式憑單免填發」作業,稅額試算通知書已載明納稅義務人的憑單資料,對於未符合稅額試算且未曾向國稅局查詢所得者,國稅局將於103年4月28日起以簡訊、電話託播或郵寄方式提醒納稅義務人可利用憑證透過網路下載或到國稅局臨櫃查詢等所得查詢管道,期使民眾順利完成綜合所得稅結算申報作業。

特別提醒,及早完成報稅最輕鬆,並多加利用網路申報最便利。

 

 

 

 

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103/04/23-【執行業務所得】醫療美容及植牙業者應將自費收入申報綜合所得稅,以免被補稅處罰

醫療美容及植牙為高自費性醫療業者,為健全稅收,維護租稅公平與社會正義,國稅局102年下半年針對網路名氣大且申報醫療自費收入偏低之醫療美容及植牙業者加強查核,成績斐然。

【舉例說明】
甲牙醫診所網路留言及評價良好,惟98至101年度申報植牙數偏低,遂鎖定查核該診所自費植牙項目,並利用衛生福利部食品藥物管理署網站及網路搜尋有關植牙器材廠商資料,經調查結果,掌握該診所98至101年進貨植體及牙冠數量,並查調診所負責人及其配偶往來銀行帳戶,查得該期間2人現金存入約5,200萬元,同一帳戶之支出項目均為支付進貨款項,因其未能提示相關證明資料,國稅局認定負責人漏報98至101年度執行業務所得合計約2,300萬元,預估補徵稅額930萬元,並按所漏稅額處罰。


今(103)年將持續針對自費性高之醫療美容、植牙業者,列入經常性查核業務,該局特別呼籲業者如有短、漏報自費收入之情事,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,均可依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動補繳所漏稅款並加計利息,免予處罰。

 

 

 

 

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103/04/23-【營所稅-投資損失】列報國外被投資事業無實質營運活動者之投資損失應提供之證明文件

財政部103年4月9日修正發布之「營利事業所得稅查核準則」第99條第2款規定,投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。但被投資事業在國外且無實質營運活動者,應以其轉投資具有實質營運之事業,因營業上虧損致該國外被投資事業發生損失之證明文件,始得認列投資損失。

營利事業列報投資損失,應以被投資事業發生虧損,致其原出資額折減,始為實現,而該被投資事業之虧損亦應以實質發生為限。被投資事業在國外者,如無實質營運活動(例如:僅提供轉投資中介功能,未僱用員工從事營運或無積極營業行為等),應提供其轉投資之實質營運事業,因其營業上虧損致該國外被投資事業發生損失之證明文件(例如:最近年度經當地合格會計師簽證之財務報告及出資額因承擔實質營業上損失而折減等資料),並經我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之驗證或證明。

【舉例說明】
假設甲公司102年度營利事業所得稅結算申報,列報100%持有被投資A公司減資彌補虧損之投資損失,若A公司在英屬維京群島(BVI)註冊登記,並轉投資大陸地區B公司,實質為投資控股公司,僅有投資活動之業外損益,故甲公司究有無投資損失,應視A公司所轉投資之B公司其實質營運事業有無實際發生虧損而定,甲公司如未提示實質轉投資事業B公司發生虧損之相關證明文件,則不符上開查核準則規定,應否准投資損失之認列。

特別提醒,營利事業於辦理102年度所得稅結算申報時,應注意上開新修正之規定並提示合法相關證明文件,以維護自身權益。

 

 

 

 

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103/04/22-房客搬走後,房屋營業登記未辦理營業地址變更,房東應如何處理?

房客當初搬進來時,因辦理營業登記而將營業地址設於租賃地址,但是,後來房客搬走時,卻未辦理營業地址變更,房東該怎麼辦?
一、辦理營業地址變更登記,是營利事業或稅捐處服務區人員的職責,與屋主無關。
二、房東將房屋租給房客營業,後來該營業搬遷,房東至稅捐處申請變更房屋使用情形,希望由原來的非住家用房屋稅率,改為依住家稅率課徵。不過,稅捐處人員卻會要求房東,先辦理註銷該營業之營業登記,再申請變更房屋適用之稅率。
三、台北高等行政法院90年度訴字第5190號判決指出,屋主申報變更房屋使用情形,稅捐機關即應主動勘查房屋使用情形,屋主沒有義務代替前房客辦理營業變更登記,稅捐機關更無權不准屋主按住家稅率課徵房屋稅。
四、上開判決進一步指出,稅捐機關應在納稅人提出申請後,即行著手調查,依實際使用情形辦理,不應要求納稅人辦理註銷登記。
 

 

 

 

 

 

 

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