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公司登記︱行號登記︱進出口申辦︱特許證申辦

   

【帳務處理】

記帳服務︱網拍稅務︱補習班帳務︱會計制度設立與輔導

   

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  稅︱營利事業所得稅︱個人綜合所得稅︱執行業務所得申報

   

【其它服務】

節稅規劃︱二稅合一︱申辦勞健保︱稅務諮詢︱補習班立案

   

  本所與商務中心配合,可租用辦公室辦理公司/行號登記

 

我相信大家都曾遇過稅務會計問題,卻向相關稅務單位詢求不到答案,

亦無配合的事務所願意提供諮詢服務~

本所希望藉由我們多年來的實務經驗,分享相關稅務法令供大家作參考!

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如需協助試算【個人綜所稅】,請提早準備及提問!因為報稅期間為忙季~

怕因忙碌而延誤回覆的時間!

 

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103/04/18-【列舉扣除額-醫藥及生育費】醫藥及生育費扣除額資料5月份將擴大提供,報稅更easy!

為提升服務效能,財政部將於5月份綜合所得稅申報期,提供納稅義務人以自然人憑證(及金融憑證)或臨櫃至國稅局查調扣除額資料中之醫藥及生育費部分,診所家數將擴大到19,841家;公私立醫院也有171家。

上述19,841家診所資料係依衛生福利部中央健康保險署提供診所之部分負擔及就診次數,按財政部各地區國稅局蒐集該診所之掛號費單價,計算之醫藥及生育費,請納稅義務人自行核對,若有不符或其他自付額部分,仍請檢附繳費單據申報。
   
提醒納稅義務人,查詢之醫藥及生育費資料,如有退費、受有保險給付或非屬醫療性質之情形,應以減除相關金額後之餘額,始得列報扣除;查詢之醫藥及生育費資料如有依規定應另行檢附診斷證明者(例:因牙病所為鑲牙、假牙製作及齒列矯正之醫療費支出),仍應依規定檢附;申報之醫藥及生育費扣除資料非屬可供查詢範圍者,仍應檢附繳費單據。

 

 

 

 

 

 

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103/04/17-公司依證券交易法第41條規定提列特別盈餘公積列為未分配盈餘減除項目時之注意事項

上市、上櫃公司依證券交易法第41條規定,由主管機關命令,就當年度發生之帳列股東權益減項金額,自當年度稅後盈餘提列之特別盈餘公積,得依所得稅法第66條之6第2項第7款規定,列為計算未分配盈餘之減除項目,惟應以股東權益減項之「淨額」提列,始准列報減除。

【舉例說明】
查核某上市公司100年度未分配盈餘申報案時,發現其列報特別盈餘公積800萬元,係直接就股東權益減項單獨提列特別盈餘公積,惟查該公司100年度帳上屬股東權益項下之「累積換算調整數」為(正數)2千萬元,「長期股權投資未實現跌價損失」為8百萬元,則股東權益調整項目淨額為正數1千2百萬元,尚無自當年度稅後盈餘提列特別盈餘公積之適用,致遭剔除補稅及處罰。

特別提醒,上市、上櫃公司列報特別盈餘公積時,應以帳列股東權益減項淨額計算。

 

 

 

 

 

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103/04/17-【營所稅-出售土地】營利事業為出售土地而拆除地上物,不能列為固定資產報廢損失

營利事業為出售土地而拆除地上物,其帳面未折減餘額為土地出售成本之一部分,應列為出售土地增益減項,不能列為固定資產報廢損失。

依營利事業所得稅查核準則規定,營利事業出售土地之增益免納所得稅,如有損失應自該項增益項下減除;又基於收入與成本費用配合原則,出售土地而拆除地上改良物之帳面未折減餘額為土地出售實際成本之一部分,應自出售土地增益項下減除,合併計算損益。

【舉例說明】
甲公司100年度營利事業所得稅結算申報案,申報固定資產報廢損失110餘萬元,經查明該筆損失係為出售土地而拆除房屋之帳面未折減餘額,經轉列出售土地成本,予以補稅18餘萬元。

 

 

 

 

 

 

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103/04/17-會計師自102年度起免向稽徵機關申報受託查核簽證之營利事業名冊

依財政部102年12月2日台財稅字第10200129350號令規定,已廢止會計師應於每年12月底前向稽徵機關申報該年度委託其辦理所得稅查核簽證之營利事業及教育、文化、公益、慈善機關或團體(以下簡稱機關團體)名冊作業規定。

前揭財政部令發布前,會計師接受營利事業或機關團體委託辦理所得稅結算申報或未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅申報,應於每年12月底前,將該年度委託其辦理所得稅查核簽證之營利事業或機關團體名冊向稽徵機關列冊申報。基於簡政便民及提升行政效能考量,爰檢討廢止該列冊申報作業規定。

 

 

 

 

 

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103/04/17-營利事業於國外設置發貨倉庫,結算申報時應檢附會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料,以憑認列銷貨收入

營利事業為搶得外銷先機設置國外發貨倉庫,於辦理營利事業所得稅結算申報時應檢附經會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料,以憑認列其實際銷貨收入。

營利事業在國外設置發貨倉庫,應於貨品輸出至發貨倉庫時,按出口報單所載價格申報零稅率銷售額,俟所得稅結算申報時,營利事業如能提出經國外發貨倉庫之當地合格會計師或國內會計師赴國外發貨倉庫盤點之存貨資料及會計師簽證之收入調節表,就可依發貨倉庫實際銷售之數量及金額認定銷貨收入,簡單來說,國外發貨倉庫之銷貨收入,如能提出經會計師簽證之收入調節表及存貨盤點證明,就可按發貨倉庫實際銷售的數量及金額核實認定,否則就必須依營利事業將貨品輸出至發貨倉庫的數量及出口報單上的價格認定銷貨收入。

提醒營利事業,營利事業如於國外設置發貨倉庫,應委託當地合格會計師或國內會計師至國外發貨倉庫進行存貨盤點,並保存會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料,才能核實認定當年度銷貨收入,以免因無法提示相關資料而遭調整補稅。

 

 

 

 

 

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103/04/16-財政部對於所得稅法第15條修正草案,修正綜合所得稅夫妻所得計算稅額方式之說明

102年度綜合所得稅結算申報在即,由於夫妻非薪資所得也可以選擇分開計算稅額之所得稅法第15條修正草案未完成立法,納稅義務人仍應依現行所得稅法第15條規定辦理結算申報。

財政部進一步說明,為因應司法院釋字第696號解釋意旨,並消除夫妻非薪資所得強制合併計算稅額所增加之稅負,該部業擬具所得稅法第15條修正草案,經行政院於102年3月22日送請立法院審議,惟截至目前尚未完成立法程序。考量租稅法律主義,102年度綜合所得稅結算申報相關作業(如書表格式、電子申報軟體等)業已依現行所得稅法第15條規定準備完成,102年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知書亦將於今(103)年4月24日開始寄發,故今年5月綜合所得稅申報,仍應依現行所得稅法第15條(102年度仍有效力)有關夫妻所得計算稅額方式辦理結算申報。

 

 

 

 

 

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103/04/16-財政部修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」,審酌違章行為人情節調整罰度

財政部表示,為使稅務違章案件之裁罰更具允當性,該部檢討「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」,於103年4月 16日修正發布該參考表所得稅法(營利事業所得稅)第110條第1項及第4項、第110條之2第1項、所得稅法第114條、第114條之2第1項及第2項、貨物稅條例第28條、稅捐稽徵法第45條第1項前段及第3項規定部分,按查獲之日前5年內是否經查獲相同(所得稅法)違章情事、1年內查獲相同(貨物稅條例、稅捐稽徵法)違章之次數及故意、過失等,訂定不同罰度。

  財政部說明,本次「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」主要修正重點如下:
一、所得稅法部分
(一)營利事業已依本法規定申報而漏報或短報所得者,按故意或過失訂定不同裁罰倍數。另就過失情形下,查獲之日前5年內未曾查獲漏報或短報課稅所得且已承認違章事實並願意繳清稅款及罰鍰者,酌予減輕裁罰倍數(第110條第1項及第4項營利事業所得稅部分)。
(二)營利事業漏報或短報未分配盈餘者,按故意、過失訂定不同之裁罰倍數(第110條之2第1項營利事業所得稅部分)。
(三)扣繳義務人未依規定扣繳稅款應處罰鍰案件,其非屬故意且查獲之日前5年內未曾查獲有違反扣繳規定者,得依現行處罰倍數再行酌減20%處罰(第114條)。
(四)營利事業非屬故意超額分配可扣抵稅額或不應分配可扣抵稅額而分配且查獲之日前5年內未曾查獲有超額分配可扣抵稅額情形者,酌予減輕裁罰倍數(第114條之2第1項及第2項)。


二、貨物稅條例部分
針對依規定應報告而未報告、報告不實及未依規定保有原料領用或貨物銷存原始憑證者等情形,按1年內查獲之次數(第1次、第2次、第3次及以後各次)訂定不同之裁罰金額(第28條第2項至第4項)。
三、稅捐稽徵法部分
針對依規定應設置帳簿而不設置,或不依規定記載、不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所者,按1年內查獲相同違章之次數(第1次、第2次、第3次以上)訂定不同之裁罰金額(第45條第1項前段及第3項)。

 

 

 

 

 

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103/04/16-102年度營利事業所得稅結算網路申報注意事項

102年度營利事業所得稅結算申報期間為103年5月1日至5月31日(適逢例假日,順延至6月3日)。

營利事業所得稅結算申報案件,除其他屬會計科目特殊行業之申報案件(如金融業及保險業)及逾期申報案件不適用網路或媒體方式申報,需以書面方式辦理結算申報;另特殊會計年度申報案件亦不適用網路申報,惟可採用媒體或書面方式辦理結算申報,其餘申報案件皆可採網路或媒體方式辦理結算申報。

102年度營利事業所得稅結算採網路申報,有下列注意事項:
一、獨資、合夥組織之營利事業,應依所得稅法規定辦理結(決)算申報,無須計算及繳納其應納稅額;於營利事業所得稅電子結(決)算建檔系統中選擇組織類別為獨資或合夥時,僅計算至課稅所得額欄位,計算應納稅額之相關欄位一律不予填寫,另當年度各類所得之扣繳稅額,請填報於營利事業所得稅結算申報書第13頁第(16)欄「扣繳稅額」,由獨資資本主或合夥組織合夥人持「營利事業投資人明細及分配盈餘表」,於辦理同年度綜合所得稅結算申報時,自應納稅額中減除。

二、自100年度起,總機構在中華民國境內經營海運業務之營利事業,經中央目的事業主管機關核定,其海運業務收入選擇按船舶淨噸位計算營利事業所得額者,應將「適用噸位稅制收入之所得(損失)」及「依船舶淨噸位計算之所得」填寫於損益及稅額計算表第125及126欄,並檢附「依所得稅法第24條之4規定計算營利事業所得額之海運業務及非海運業務收入、成本、費用、損失明細表」(下載網址: www.ntbt.gov.tw,路徑:臺北國稅局首頁>營所稅>報稅資訊>人工 申報>102年度營所稅結算申報書)及相關證明文件,於103年6月30日前併附件資料寄送。

三、102年度營利事業所得稅結算申報電子結(決)算申報系統,針對採擴大書面審核申報案件,檢核其損益及稅額計算表中第54欄純益率,應大於等於其財政部頒定擴大書面審核純益率標準率。

四、納稅義務人可於電子結(決)算申報繳稅系統或至財政部稅務入口網(網址:www.etax.nat.gov.tw),列印附條碼之繳款書後,其應自行繳納稅額在2萬元以下者,得持現金至便利商店繳納稅款,並檢送(附)已向便利商店繳納稅款之繳款書證明聯。

五、納稅義務人可使用營利事業於金融機構或郵政機構開立之活期存款帳戶,透過工商憑證IC卡作身分認證完成網際網路轉帳繳稅。

為擴大網路報稅服務範圍,已將教育、文化、公益、慈善機關或團體暨其附屬作業組織申報案件納入網路申報作業範圍。

 

 

 

 

 

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103/04/16-【綜所稅-稅額試算】稅額試算服務措施擴大適用範圍了

為提高綜合所得稅結算申報稅額試算正確與使用意願,財政部檢討去年稅額試算實施情形後,修正「綜合所得稅結算申報稅額試算服務作業要點」,以提升效能並擴大服務範圍。將下述三類對象納入適用範圍:

一、納稅義務人、配偶及受扶養親屬102年度列舉扣除額合計數大於標準扣除額,但依標準扣除額計算之應納稅額為0。

二、納稅義務人、配偶及受扶養親屬101及102年度列舉扣除額合計數大於標準扣除額,但101年度係採標準扣除額辦理結算申報者。

三、納稅義務人102年度有其他執行業務所得(代號:9A-90)者。

另外,也放寬免稅額條件,納稅義務人或其配偶之直系尊親屬及超過20歲之子女,其綜合所得總額未超過免稅額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、(子女)教育學費特別扣額及儲蓄投資特別扣除額後合計數,將該等受扶養親屬之免稅額列入試算服務。

102年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知書將於4月25日前寄出,民眾收到稅額試算通知書時,請記得要先詳細審視稅額試算通知書的內容,並於確認無誤後即可依據試算結果進行回復確認或繳納稅款。

 

 

 

 

 

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103/04/16-營利事業所得稅結算申報期又快到了,請注意相關的新規定!

今年的營利事業所得稅結算申報部分法規作了新修正,請民眾依照新規定辦理結算申報。新修正內容如下:

一、結算申報時間:103年5月1日至103年6月3日(103年5月31日適逢假日順延至103年6月3日)。
二、加班收件時間:
(一)中午加班收件時間:103年5月1日、26-30日、6月3日。
(二)晚上加班收件時間:103年6月3日(結算申報截止日)延長收件至當日晚間7時。
三、本年度補繳超額分配之可扣抵稅額及102年4月1日前未申請退還每次核定應退稅額200元以下之稅額,請填入申報書第14頁第23欄。
四、依行政院1010927院臺財字第1010058943號令,營利事業基本稅額之徵收率由10%修正為12%。扣除額由200萬元修正為50萬元(所得基本稅額條例第8條規定),並自102年度生效。
五、使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於102年落日,改由使用電子發票之營利事業繼續適用(財政部1010927台財稅字第 10104609090號令)。
六、經稽徵機關核定之證券交易損失,得自發生年度之次年度起5年內,從當年度證券交易所得中減除。減除以前年度證券交易損失時,應按損失發生年度順序,逐年依序自證券交易所得中減除(所得基本稅額條例第7條第2項規定)。
七、自102年度以後出售其持有滿3年以上屬所得稅法第4條之1規定之股票者,於計算其當年度證券交易所得時,減除其當年度出售該持有滿3年以上股票之交易損失,餘額為正者,以餘額半數計入當年度證券交易所得(所得基本稅額條例第7條第3項規定)。
八、公司組織之營利事業如依公司法第241條第1項規定將資本公積一部或全部,按股東原有股份之比例發給新股或現金,發給新股部分請填入「資本公積配股金額(10)欄位」;發給現金部分,請依股東取得之現金是否具有出資額性質,分別填入「資本公積發給現金」項下之「不具出資額性質(股利)(17)」及「具出資額性質(非股利)(18)」欄位。有關資本公積之認定,以股東會決議為準,股東會決議未載明時,以公司會計帳冊簿據紀錄為準。

貼心提醒您,儘早在規定期限內辦理結算申報,以免因逾期以致多繳納自動補報利息、滯納金、滯報金、怠報金等。

 

 

 

 

 

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103/04/16-【列舉扣除額-醫藥及生育費】其中風之妻子102年度於醫院附設養護中心長期照護之照護生活費用可否申報列舉扣除?

自中華民國101年7月6日起,綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬,因身心失能無力自理生活而須長期照護(如失智症、植物人、極重度慢性精神病、因中風或其他重症長期臥病在床等),所付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所或其他合法醫療院、所之「醫藥費」,得依所得稅法第17條第1項第2款之規定列舉扣除。故陳先生詢問之照護生活費用,若非醫療性質之醫藥費用部分,依法不可申報列舉扣除。

 

 

 

 

 

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