102/12/30-立法院三讀通過所得稅各式憑單免填發作業之所得稅法修正草案
立法院第8屆第4會期第15次會議於102年12月24日三讀通過「所得稅法第94條之1、第102條之1及第126條」修正草案，如經 總統公布，並經行政院核定施行日期，自施行日起所得稅各式憑單免填發作業即可開始實施。
為提升稅務行政效率並節能減紙，財政部規劃所得稅各式憑單採行「原則免填發，例外予以填發」之作業，爰擬具上述所得稅法修正草案，規定憑單填發單位已依規定期限將憑單申報該管稽徵機關，且憑單內容經稽徵機關納入結算申報期間提供所得資料查詢服務者，得免於每年2月10日(每年1月遇連續3日以上國定假日者填發期間延長至2月15日)前將憑單填發予納稅義務人。依財政部規劃103年得適用免填發憑單之範圍，應符合下列情形，但納稅義務人要求填發時，憑單填發單位仍應填發：
一、憑單填發單位於103年2月5日前向稽徵機關申報之102年度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單及相關憑單。
二、納稅義務人為在中華民國境內居住之個人(含境內居住之國人及有統一證號之外僑居住者)。
另外，103年不適用免填發憑單之範圍如下：
一、所得人為事業、機關團體、聯合執業事務所、信託行為受託人。
二、非居住者個人、無統一編（證）號者。
三、在中華民國境內無固定營業場所之營利事業。
進一步說明，稽徵機關將針對以往未向稽徵機關查詢個人所得歸戶資料之納稅義務人，以下列方式通知渠等查詢所得之管道，使其順利取得所得資料完成結算申報，因此，納稅義務人權益不受影響：
一、對於留有手機號碼之案件，以發送簡訊方式輔導。
二、對未留有手機號碼之案件以郵寄通知方式輔導。
同時鼓勵納稅義務人於5月份所得稅結算申報期間，使用內政部核發之自然人憑證查詢所得，以網路代替馬路，俾節省查詢所得時間，有效達成簡化憑單填發作業及節能減紙目標。
聯絡電話:(04)2317-7317 0982-920778、LINE ID:tax33333
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102/12/30-【贈與稅】假藉土地取巧安排移轉應稅土地逃漏贈與稅，遭補稅及處罰鍰2百餘萬元
贈與人假藉免徵贈與稅之土地，取巧安排移轉其他應稅財產予子女者，例如：先贈與子女公共設施保留地，再以現金買回；或先贈與子女公共設施保留地，再以建地與之交換；或先贈與子女公共設施保留地之大部分持分及建地之極小部分持分，再經由共有土地分割，使其子女取得整筆建地等，其實質與直接贈與現金、建地等應稅財產並無不同，應就實質贈與移轉之財產，依遺產及贈與稅法第4條第2項規定課徵贈與稅。買回、交換或分割等行為在92年7月2日以後且未申報贈與稅者，除補稅外，並應依同法第44條處罰。
【舉例說明】
國稅局查獲假藉土地取巧安排逃漏贈與稅之案例。甲君、乙君夫妻因年事已高，欲將名下應稅土地贈與兒子丙君。遂聽從他人之建議，先由甲君、乙君贈與應稅土地極小持分給丙君，再由甲君、乙君、丙君3人假藉買賣名義（實質上未付款）共同購入免稅公設地（甲君、乙君取得極小土地持分，其餘土地持分由丙君取得），達到3人共有上述免稅土地與應稅土地；其後再辦理土地共有物分割，分割後甲君、乙君取得免稅土地，丙君則取得應稅土地，甲君、乙君藉此達到實質移轉應稅土地之目的，經查獲後補徵甲君、乙君贈與稅與罰鍰合計200餘萬元。
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102/12/28-101年度綜合所得稅補稅案件應於103年1月20日前繳納，以免逾期加徵滯納金、滯納息
101年度綜合所得稅申報補稅案件，將於103年1月初開徵，繳稅期間為103年1月11日至103年1月20日止。接獲補稅通知的納稅義務人對核定內容如有疑問，可於繳納期間內向發單的分局、稽徵所查對更正。
收到補稅單的民眾，在繳納期間屆滿(103年1月20日)後2日24時前（即尚未加徵滯納金前）除可持現金或即期支票連同繳款書到代收稅款處繳納外，也可利用自動櫃員機（ATM）、晶片金融卡、信用卡等方式擇一繳納，補稅金額2萬元以下者，更可就近至統一超商、全家、萊爾富及來來OK等4家便利商店以現金繳稅。上開繳稅方式說明如下：
一、 利用自動櫃員機轉帳繳稅：請持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業之金融機構金融卡，至貼有「跨行：提款+轉帳+繳稅」標誌的自動櫃員機辦理轉帳繳稅。
二、 使用晶片金融卡繳稅：請利用晶片金融卡，透過網際網路(網址https://paytax.nat.gov.tw)，依網頁指示操作，分別輸入繳款類別、銷帳編號、繳款金額、繳納截止日及期別代號等資料繳納稅款。
三、 使用信用卡繳稅：請以納稅義務人本人名義持有的信用卡，透過電話語音（電話號碼6碼地區為41-1111或41-6666，電話號碼6碼以外地區為412-1111或412-6666，撥通後按服務代碼166＃）或透過網際網路(網址：http://paytax.nat.gov.tw )，依指示操作，經檢核無誤並取得發卡機構核發授權碼後，完成繳稅手續。
上述三項繳款方式繳納稅款須鍵入繳款書上記載的繳款類別、銷帳編號、繳款金額、繳納截止日及期別代號等資料，使用信用卡繳稅者還必須輸入持卡人（限納稅義務人本人）身分證統一編號、信用卡卡號、信用卡有效期限等資料，另晶片金融卡透過網際網路轉帳繳稅係採即時扣款方式，且不以納稅義務人本人名義持有之晶片金融卡為限。繳稅成功後，請保留交易明細表，作為繳稅證明憑證。若需繳稅證明，可向發單的分局、稽徵所申請核發。
特別提醒近日收到補稅稅單的民眾，在核對繳款書無誤後，請儘速於繳納期限內繳納，若逾期繳納稅款，除原補稅額外，每逾2日須按應納稅額加徵1﹪滯納金，逾限繳日30日仍未繳納，將移送強制執行，並再就應納之稅款及滯納金自滯納期限屆滿之次日起至繳納之日止，依規定利率按日加計滯納利息，一併徵收。
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102/12/27-故意將他人子女列報為自己子女須補稅處罰
依所得稅法第17條第1項第1款第2目規定，納稅義務人之子女未滿20歲，或滿20歲以上，而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確受納稅義務人扶養者，可由納稅義務人依規定申報減除其免稅額。
國稅局審理101年度綜合所得稅結算申報案件，發現○君申報扶養子女共4人，惟經查○君之長女係於102年度出生，其於101年度所申報之子女等4人，並非其子女，爰依規定剔除補稅並處罰在案。
納稅義務人申報扶養親屬仍要符合相關規定且確有扶養事實才可列報，故意將他人子女列報為自己子女，除依規定須補徵稅額外，仍應依規定處罰。民眾倘有上開類似之情事，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，向戶籍所在地稽徵機關自動補報繳所得稅，以免被查獲補稅處罰。
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102/12/27-【奢侈稅-出售房屋及土地】若出售有18個月禁止作建築使用之都市土地，是否須申報特種貨物及勞務稅?
若出售有18個月禁止作建築使用之都市土地，是否須申報特種貨物及勞務稅?
依法令規定有明確期間禁止作建築使用或可申請臨時建築使用之都市土地」尚具潛在開發價值，易成為短期炒作之標的，且實務上確有短期頻繁買賣之情形，為免炒作是類土地，引發該地區未來房價異常上漲，財政部102年12月12日台財稅字第10200142010號令核釋，該等土地核屬特種貨物及勞務稅條例第2條第1項第1款規定之「依法得核發建造執照之都市土地」，仍應申報特種貨物及勞務稅，以落實該條例抑制短期投機交易，健全房市維護居住正義之立法意旨。
依前揭令釋規定，若出售持有期間在2年以內依法令規定有明確期間禁止作建築使用之都市土地，除屬重劃中土地外，於102年12月12日前已簽訂買賣契約而未申報者，只要補繳稅補申報即可免罰。另出售重劃中土地，依財政部101年6月1日台財稅字第10104563500號函規定，其銷售契約訂定日在101年6月1日以前者，准予補稅免罰。
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102/12/27-財政部核釋宗教團體免徵房屋稅審查規定
財政部今（27）日發布解釋，宗教團體經完成財團法人或寺廟設立登記而為權利義務主體後，其所有專供傳教佈道之教堂及寺廟，有房屋稅條例第15條第1項第3款規定免徵房屋稅之適用。
財政部說明，依房屋稅條例第15條第1項第3款規定：「私有房屋有下列情形之一者，免徵房屋稅：……三、專供祭祀用之宗祠、宗教團體供傳教佈道之教堂及寺廟。但以完成財團法人或寺廟登記，且房屋為其所有者為限。」宗教團體完成財團法人或寺廟設立登記後取得之房屋，申請依上開條款免稅時，除該房屋須符合確實專供傳教佈道使用之要件外，是否須向財團法人或寺廟主管機關完成財產變更（動）登記後，始得依該條款規定免徵房屋稅，實務上滋生疑義。
財政部說明，宗教團體完成財團法人或寺廟設立登記後取得之房屋，如已向地政機關辦理建築改良物之所有權登記，地方稅稽徵機關已可透過電腦系統查詢建築改良物登記(簿)謄本確認房屋產權歸屬，至其是否已向財團法人或寺廟主管機關辦理財產變更(動)登記，尚非得否適用上開房屋稅免稅規定之審查事項，爰核釋宗教團體經完成財團法人或寺廟設立登記後，其所有專供佈道之教堂及寺廟，即有上開條款免徵房屋稅規定之適用，不待其辦理財產變更(動)登記，以資明確。
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102/12/27-營利事業持有證券化商品於99年1月1日以後始取得之利息所得，應於取得年度併計收入課稅及計算抵繳扣繳稅款
營利事業持有依金融資產證券化條例及不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券(以下簡稱證券化商品)，於99年1月1日以後取得利息所得，並無所得稅法第24條之1第1項、第2項及同法施行細則第31條之2按持有期間計算利息所得及得自應納稅額項下減除扣繳稅款之適用。
證券化商品係將個別貸款及其他債務工具重新包裝成為證券，透過信用增強方式，給予適當信用評等，以進一步銷售給投資者。依主要資產類型區分為金融資產證券化及不動產證券化兩大類，前者包括抵押貸款債權、企業貸款債權、信用卡債權、現金卡債權、債券債權、企業應收帳款及租賃債權等；後者則區分為不動產投資信託(即REIT)及不動產資產信託(即REAT)。證券化商品係以信託財產收入減除成本及必要費用後之收益，為受益人之利息所得，98年12月31日以前營利事業獲配證券化商品之利息所得係採分離課稅，自99年1月1日起，該類利息所得不再分離課稅而須計入營利事業所得額課稅。另外，針對營利事業持有98年12月31日以前發行之證券化商品，於99年1月1日以後始取得利息所得之情形，財政部亦於98年8月27日以台財稅字第09800322220號令規定，應於取得年度併計所得課稅及計算抵繳扣繳稅款，尚非按利息所屬期間比例計算利息所得及扣繳稅款。
【舉例說明】
甲公司於97年間買進乙種證券化商品，並自買進之日起至99年12月31日依權責發生制分年認列利息所得計6億元(97年1億元、98年2億元及99年3億元)，惟98年12月31日前之利息所得係採分離課稅，故該公司於辦理97及98年度結算申報時，因未實際獲配利息，均帳外調減該類利息所得。嗣後，該公司於99年間實際獲配利息所得6億元，並取得發行機構開立之扣繳憑單，依前述規定應於99年度列報利息所得6億元，但該公司僅列報利息所得3億元，餘3億元則因疏漏未予計入營利事業所得額課稅，致遭補稅送罰。
特別呼籲營利事業，請自行檢視帳簿憑證，倘有短漏報上述利息所得情事，請儘速主動按正確資料向轄區國稅局辦理更正申報，並自動補繳應納稅額，以免遭查獲短漏報而受罰。
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102/12/27-【綜所稅-財產交易所得】個人出售預售屋之財產交易所得所屬年度之認定
個人出售預售屋，買受人如有跨年度支付買賣價款者，其財產交易所得，應以交付尾款之日期所屬年度為所得歸屬年度；尾款交付日期不明時，則以原始出售該預售屋之建設公司記載本次預售屋買賣雙方向該公司辦理預售屋買賣契約之異動日期為所得歸屬年度。
預售屋買賣僅係交易雙方成立之契約關係，雙方為保障自身權益，通常在買賣契約成立後，會同向建設公司辦理預售屋買賣契約之異動（即俗稱之換約）。因預售屋買賣相對於一般商品買賣，交易金額通常較為鉅額，買受人多數會分次支付價款，原則上應以「交付尾款之日期」所屬年度為所得歸屬年度。但如有尾款交付日期不明之情形，則以向建設公司換約日期所屬年度為所得歸屬年度。
提醒納稅義務人買賣預售屋賺取之差價，屬財產交易所得，應據實辦理綜合所得稅結算申報；假使有漏報情事，在未經檢舉及稽徵機關進行調查前自動補報並補繳所漏稅款者，可依法免罰。
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102/12/27-【奢侈稅-出售房屋及土地】依特銷稅條例認定持有戶數時，未辦妥保存登記之房屋，仍應計入
依特種貨物及勞務稅(下稱特銷稅)條例第5條第1款規定認定「僅有一戶房屋及其坐落基地」時，所有權人與其配偶及未成年直系親屬若名下另有未辦妥保存登記之房屋，仍應計入持有戶數計算。
【舉例說明】
納稅義務人甲君於101年8月間出售持有一年以內之A房地，未依規定報繳特銷稅，經查獲甲君名下除有A房地外，尚有一戶B房地，不符上揭特銷稅條例之規定，除補徵稅額外，並裁處罰鍰。甲君不服，復查主張名下所有之B房地，僅有土地所有權狀，無建物所有權狀，即代表無自用住宅，故出售A房地符合特銷稅條例第5條第1款規定，應排除課稅。國稅局以B房屋設有房屋稅籍且甲君於75年間購買取得時，亦曾辦理房屋稅籍之移轉登記，難謂無B房屋之存在，駁回其復查申請，甲君未提起訴願，而告確定。
特銷稅條例所稱之「房屋」，並未以房屋有無建物登記作為課稅標的與否之依據，且參照房屋稅條例第2條第1款:「房屋，指固定於土地上之建築物，供營業、工作或住宅用者。」之規定，則於計算是否符合特銷稅條例第5條第1款規定僅有一戶房地時，未辦妥保存登記之房屋，仍應計入。
出售持有不到2年房地時，於檢視所有權人、配偶及未成年直系親屬名下是否僅有一戶房地時，尚須注意是否另持有未辦妥保存登記之房屋；如有，即不符合特銷稅條例第5條第1款規定，應依法申報繳稅，以免遭國稅局查獲而補稅處罰。
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102/12/27-【營所稅-保險費】營利事業為員工投保團體保險之適用範圍
隨著營運全球化的趨勢，不少企業意識到「員工是企業最重要的資產」，而紛紛祭出各種福利措施來延攬或留住人才，其中之一就是提供員工團體保險。畢竟有了安心的員工，才能保有充沛的戰力，營造高效率、高品質的工作績效，進而提昇公司的競爭力。
營利事業為員工投保之團體保險，由營利事業負擔之保險費，以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者，除得列為營利事業本身之保險費支出外，每人每月保險費在新臺幣2千元以內部分，免視為被保險員工之薪資所得；超過部分，則視為營利事業對員工補助費，應轉列被保險員工之薪資所得，並列單申報該管稽徵機關。
上開團體保險之適用範圍，包括團體人壽保險、團體健康保險及團體傷害保險；近年來頗為熱門的投資型保險，因其性質應屬個人保險，而非團體保險，不會因經「團體規劃」或「團（集）體彙繳」而有所改變，所以，團體規劃之投資型保險所繳納保險費，不得列為營利事業之費用。
營利事業規劃為員工投保團體保險時，應詳為瞭解欲投保的保險種類及相關法令規定，以免規劃錯誤而影響自身權益。
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102/12/26-營業人發揮愛心捐贈民生物資，應注意統一發票開立相關規定
營業人寒冬送暖捐贈民生物資給街頭遊民或相關社福團體、組織，營業稅之課徵及開立統一發票等相關問題，仍應依稅法規定辦理。
營業人捐贈其產製、進口、購買之貨物，屬無償移轉他人所有者，依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款規定視為銷售貨物，應依法開立統一發票及報繳營業稅。但依營業人原購入該貨物之目的不同，有關營業稅課徵及開立統一發票有下列2種不同處理方式：
1.營業人於該貨物購入時已決定供作捐贈使用，並以捐贈有關科目列帳，其購入該項貨物所支付之進項稅額，已依照不得申報扣抵銷項稅額之規定未申報扣抵者，可免視為銷售貨物，並免開立統一發票。
2.營業人以其自行產製、進口、購買該貨物時，原非供捐贈使用，係以進貨或有關科目列帳，其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者，應於轉供作捐贈使用時，依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物之規定，按時價開立統一發票。
營業人於轉供捐贈使用視為銷售之貨物，按時價自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額，不得申報扣抵銷項稅額，應由營業人於開立統一發票後自行將扣抵聯截角或加蓋戳記作廢，但如為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，依營業稅法第19條第1項第2款但書規定可申報扣抵銷項稅額。
營業人在發揮愛心之餘，應注意營業稅課徵及開立統一發票之相關規定，以維自身權益。
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102/12/25-電子發票103年1月1日起格式統一，定寬定長收納方便又環保
紙本電子發票自103年1月1日起正式更名為「電子發票證明聯」，格式統一、交易明細不主動列印，多家營業人已率先配合新版規格陸續提前上線，正式朝交易明細無紙化目標邁進，落實保障消費者權益又兼具環保的目標。
電子發票經過3年多推動，自103年1月1日起，紙本電子發票將正式更名為「電子發票證明聯」，在紙本規格上一律改為寬5.7公分，長9公分，發票與交易明細分離，除非民眾主動要求，營業人將不再主動提供交易明細，民眾可經由「電子發票證明聯」上的二維條碼(QR code)，即能透過APP掃描查詢交易明細，預計將能大幅提升節能減紙的效益；若有交易明細需求的民眾仍可要求營業人印出，做為報帳、對帳使用，絕不影響消費權益。
目前國內已有多家通路業者，如全家超商、全聯實業等率先陸續上線，自103年1月1日起所有開立「電子發票證明聯」的營業人，皆需符合統一紙本格式「定寬定長」 之規範要求，期望在新版紙本電子發票格式上線後，改善以往民眾對於發票長短不一的困擾，不但方便整理外，也能夠減少交易明細的列印，提升節能減紙的環保效益。
電子發票推動的初衷，仍是希望發票雲端儲存全面無紙化，將持續推動民眾多用載具索取電子發票，不但能享有自動對獎與中獎獎金自動轉帳的服務。每期統一發票開獎同時再增加「無實體電子發票專屬獎」2,000組、每組2,000元的中獎機會，請民眾踴躍支持。
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