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103/01/09-夫妻應合併申報所得稅，但登記結婚或離婚之年度，則可選擇分別或合併申報
依所得稅法第15條第1項規定：「納稅義務人之配偶，及合於第17條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有前條各類所得者，應由納稅義務人合併報繳。」故納稅義務人及其配偶除於年度中登記結婚或離婚，可選擇分別或合併申報外，結婚次年度起或離婚以前之年度，均應依規定合併辦理綜合所得稅結算申報，否則即有漏報配偶所得之責任，稅捐稽徵機關將予以補稅處罰。
【舉例說明】
甲君與其配偶100年3月間於戶政機關辦妥離婚登記，惟甲君於同年5月間辦理99年度綜合所得稅結算申報時，僅申報本人所得，漏未併計配偶所得，違反前揭所得稅法規定，經補稅並處以罰鍰。
甲君雖於100年3月間離婚，惟99年度仍屬婚姻關係存續期間，自應於辦理99年度綜合所得稅申報時，依所得稅法規定，與配偶所得合併申報。
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