103/04/23-公司行號自行依財政部頒定之所得額標準或擴大書審純益率調整申報案件，還會被調帳查核嗎？
有營利事業詢問，公司營利事業所得稅結算申報已達各該業所得額標準，或自行依法調整按擴大書審純益率申報繳稅，為何仍被稽徵機關調帳查核？
國稅局依營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點規定，得選擇對象調閱帳簿、文據及有關資料進行查核。故稽徵機關於書面審核公司行號營利事業所得稅結算申報資料時，發現有申報異常或涉嫌違章情節重大情形者，如取具進項憑證不足等案件，得調帳查核。
已依營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點或依所得額標準自行調整申報繳稅之營利事業仍應保存完整帳簿憑證及會計紀錄，否則一經抽查，若無法提示相關之帳簿、憑證，將依所得稅法第83條規定，按查得之資料或同業利潤標準核定所得額。
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103/04/23-【營所稅-移轉訂價】營利事業可善用『移轉訂價報告』避風港法則，以其他足資證明其受控交易之訂價結果符合常規之文據取代移轉訂價報告，以節省成本
依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則（以下簡稱移轉訂價查核準則）第21條規定，營利事業於辦理所得稅結算申報時，應揭露關係企業或關係人之資料，及其與該等關係企業或關係人相互間交易之資料；並應依同準則第22條第1項規定同時備妥移轉訂價報告等文據，俾供稽徵機關查核。惟考量營利事業無論是自行製作，或委託適合之專家製作，都需耗費一定之人力與成本，因此為適度減輕營利事業之負擔與成本，財政部訂定「避風港法則」，規範符合下列規定之營利事業可免製作「移轉訂價報告」，而以其他足資證明其受控交易之訂價結果符合常規之文據取代：
1. 全年營業收入淨額及非營業收入合計數（以下簡稱全年收入總額）未達3億元之營利事業，無論受控交易金額多寡，都可免製作移轉訂價報告以其他文據取代。
2. 全年收入總額在3億元以上，未達5億元之營利事業，只要未享有租稅減免優惠（其中營利事業依法申報實際抵減當年度營利事業所得稅結算申報應納稅額及前1年度未分配盈餘申報應加徵稅額之金額合計在新臺幣2百萬元以下者，視為未享有），且申報扣除之前10年虧損金額在8百萬元以下者，無論受控交易金額多寡，均可免製作移轉訂價報告以其他文據取代。
3. 不符合第1點及第2點規定之營利事業，只要全年受控交易總額未達2億元，也可免製作移轉訂價報告以其他文據取代。
從事受控交易之營利事業自我審視受控交易之訂價結果是否符合常規時，可善用避風港法則，降低移轉訂價分析所需備妥文據之層級（即以其他較為簡易之文據替代移轉訂價報告），以降低移轉訂價分析之複雜程度，進而節省分析成本。
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103/04/21-【營所稅-股利收入】營利事業取得外國企業回臺掛牌「第一上市(櫃)公司」之股利應併計營利事業所得額申報課稅
營利事業投資外國企業回臺掛牌「第一上市（櫃）公司」發行之股票，因該外國企業非依我國公司法規定設立登記，亦未經我國政府認許在境內營業，而是依外國法律發行之股票，經我國證交所或櫃買中心核准來臺掛牌買賣，所給付投資人之現金股利及股票股利，雖然非屬中華民國來源所得，惟依所得稅法第3條規定仍應併計課稅。
【舉例說明】
A公司99年度營利事業所得結算申報，未列報取得開曼群島商B公司所分配之股票股利3,000萬餘元。經向B公司股務代理人C公司查得B公司係外國企業回臺掛牌「第一上市公司」，A公司為B公司股東，99年度獲配B公司股票股利300萬餘股，乃依所得稅法第8條規定中華民國來源所得認定原則第2點第2項及財政部賦稅署97年9月23日台稅二發字第09704086730號函規定，以該所得為非屬中華民國來源所得，核定投資收益及一般股息及紅利(含國外)3,000萬餘元，並處罰鍰408萬餘元。A公司不服，主張系爭股票股利非屬中華民國來源所得，已依財務會計處理按一般公認會計原則列為投資股數增加並稀釋其原始投資成本，並無隱匿漏報之犯意為由，循序提起行政訴訟，經行政法院判決A公司敗訴。
行政法院判決理由指出，按商業會計法與所得稅法所規範範圍不同，自不能以商業會計法規定之會計處理方式，免除所得稅法所定納稅義務。本件A公司既屬總機構在我國境內之營利事業，其取得系爭股票股利屬境外所得，仍應所得稅法第3條第2項前段規定，併計營利事業所得額課稅，國稅局補稅處罰，認事用法，並無違誤，乃判決A公司敗訴。
營利事業總機構在中華民國境內者，取得外國企業回臺掛牌「第一上市(櫃)公司」配發之股利，為非屬中華民國來源所得之境外所得，依法仍應併計營利事業所得額申報課稅，以免遭補稅處罰。
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103/04/18-營利事業之帳簿憑證因不可抗力滅失，應依法報請當地稽徵機關派員勘查
稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人負有提示相關帳證、文據之義務，營利事業若因不可抗力之災害，導致帳簿、憑證毁損或滅失，依營利事業所得稅查核準則第102條第2款規定，應於事實發生後之次日起30日內，檢具清單及證明文件報請該管稽徵機關派員勘查。
【舉例說明】
甲營業人因未於通知期限內提示二聯式收銀機統一發票存根聯、日結單及統一發票明細表供查核，其代表人雖主張因季節性豪雨，導致置存營業場所之帳簿憑證浸濕，已交由環保局清運丟棄，但因未報請稽徵機關派員勘查，嗣後仍無法提出確實證據證明屬實，經國稅局依查得之資料核定其銷售額及應納稅額，並據以補稅。
提醒營業人，營利事業設置之帳簿，除有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序辦理終了後，至少保存10年。但因不可抗力之災害而毁損或滅失，報經主管稽徵機關查明屬實者，不在此限。營利事業之各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序辦理終了後，至少保存5年。如果不慎在保存期限內滅失，應依稅法規定檢具清單及證明文件併同災害損失報請該管稽徵機關派員勘查，以免影響自身權益。
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103/04/17-公司依證券交易法第41條規定提列特別盈餘公積列為未分配盈餘減除項目時之注意事項
上市、上櫃公司依證券交易法第41條規定，由主管機關命令，就當年度發生之帳列股東權益減項金額，自當年度稅後盈餘提列之特別盈餘公積，得依所得稅法第66條之6第2項第7款規定，列為計算未分配盈餘之減除項目，惟應以股東權益減項之「淨額」提列，始准列報減除。
【舉例說明】
查核某上市公司100年度未分配盈餘申報案時，發現其列報特別盈餘公積800萬元，係直接就股東權益減項單獨提列特別盈餘公積，惟查該公司100年度帳上屬股東權益項下之「累積換算調整數」為（正數）2千萬元，「長期股權投資未實現跌價損失」為8百萬元，則股東權益調整項目淨額為正數1千2百萬元，尚無自當年度稅後盈餘提列特別盈餘公積之適用，致遭剔除補稅及處罰。
特別提醒，上市、上櫃公司列報特別盈餘公積時，應以帳列股東權益減項淨額計算。
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103/04/17-【營所稅-出售土地】營利事業為出售土地而拆除地上物，不能列為固定資產報廢損失
營利事業為出售土地而拆除地上物，其帳面未折減餘額為土地出售成本之一部分，應列為出售土地增益減項，不能列為固定資產報廢損失。
依營利事業所得稅查核準則規定，營利事業出售土地之增益免納所得稅，如有損失應自該項增益項下減除；又基於收入與成本費用配合原則，出售土地而拆除地上改良物之帳面未折減餘額為土地出售實際成本之一部分，應自出售土地增益項下減除，合併計算損益。
【舉例說明】
甲公司100年度營利事業所得稅結算申報案，申報固定資產報廢損失110餘萬元，經查明該筆損失係為出售土地而拆除房屋之帳面未折減餘額，經轉列出售土地成本，予以補稅18餘萬元。
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103/04/17-會計師自102年度起免向稽徵機關申報受託查核簽證之營利事業名冊
依財政部102年12月2日台財稅字第10200129350號令規定，已廢止會計師應於每年12月底前向稽徵機關申報該年度委託其辦理所得稅查核簽證之營利事業及教育、文化、公益、慈善機關或團體（以下簡稱機關團體）名冊作業規定。
前揭財政部令發布前，會計師接受營利事業或機關團體委託辦理所得稅結算申報或未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅申報，應於每年12月底前，將該年度委託其辦理所得稅查核簽證之營利事業或機關團體名冊向稽徵機關列冊申報。基於簡政便民及提升行政效能考量，爰檢討廢止該列冊申報作業規定。
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103/04/16-102年度營利事業所得稅結算網路申報注意事項
102年度營利事業所得稅結算申報期間為103年5月1日至5月31日(適逢例假日，順延至6月3日)。
營利事業所得稅結算申報案件，除其他屬會計科目特殊行業之申報案件（如金融業及保險業）及逾期申報案件不適用網路或媒體方式申報，需以書面方式辦理結算申報；另特殊會計年度申報案件亦不適用網路申報，惟可採用媒體或書面方式辦理結算申報，其餘申報案件皆可採網路或媒體方式辦理結算申報。
102年度營利事業所得稅結算採網路申報，有下列注意事項：
一、獨資、合夥組織之營利事業，應依所得稅法規定辦理結(決)算申報，無須計算及繳納其應納稅額；於營利事業所得稅電子結(決)算建檔系統中選擇組織類別為獨資或合夥時，僅計算至課稅所得額欄位，計算應納稅額之相關欄位一律不予填寫，另當年度各類所得之扣繳稅額，請填報於營利事業所得稅結算申報書第13頁第（16）欄「扣繳稅額」，由獨資資本主或合夥組織合夥人持「營利事業投資人明細及分配盈餘表」，於辦理同年度綜合所得稅結算申報時，自應納稅額中減除。
二、自100年度起，總機構在中華民國境內經營海運業務之營利事業，經中央目的事業主管機關核定，其海運業務收入選擇按船舶淨噸位計算營利事業所得額者，應將「適用噸位稅制收入之所得（損失）」及「依船舶淨噸位計算之所得」填寫於損益及稅額計算表第125及126欄，並檢附「依所得稅法第24條之4規定計算營利事業所得額之海運業務及非海運業務收入、成本、費用、損失明細表」（下載網址： www.ntbt.gov.tw，路徑：臺北國稅局首頁>營所稅>報稅資訊>人工 申報>102年度營所稅結算申報書）及相關證明文件，於103年6月30日前併附件資料寄送。
三、102年度營利事業所得稅結算申報電子結（決）算申報系統，針對採擴大書面審核申報案件，檢核其損益及稅額計算表中第54欄純益率，應大於等於其財政部頒定擴大書面審核純益率標準率。
四、納稅義務人可於電子結（決）算申報繳稅系統或至財政部稅務入口網（網址：www.etax.nat.gov.tw），列印附條碼之繳款書後，其應自行繳納稅額在2萬元以下者，得持現金至便利商店繳納稅款，並檢送（附）已向便利商店繳納稅款之繳款書證明聯。
五、納稅義務人可使用營利事業於金融機構或郵政機構開立之活期存款帳戶，透過工商憑證IC卡作身分認證完成網際網路轉帳繳稅。
為擴大網路報稅服務範圍，已將教育、文化、公益、慈善機關或團體暨其附屬作業組織申報案件納入網路申報作業範圍。
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103/04/16-營利事業所得稅結算申報期又快到了，請注意相關的新規定！
今年的營利事業所得稅結算申報部分法規作了新修正，請民眾依照新規定辦理結算申報。新修正內容如下：
一、結算申報時間：103年5月1日至103年6月3日（103年5月31日適逢假日順延至103年6月3日）。
二、加班收件時間：
(一)中午加班收件時間：103年5月1日、26-30日、6月3日。
(二)晚上加班收件時間：103年6月3日（結算申報截止日）延長收件至當日晚間7時。
三、本年度補繳超額分配之可扣抵稅額及102年4月1日前未申請退還每次核定應退稅額200元以下之稅額，請填入申報書第14頁第23欄。
四、依行政院1010927院臺財字第1010058943號令，營利事業基本稅額之徵收率由10%修正為12%。扣除額由200萬元修正為50萬元（所得基本稅額條例第8條規定），並自102年度生效。
五、使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於102年落日，改由使用電子發票之營利事業繼續適用（財政部1010927台財稅字第 10104609090號令）。
六、經稽徵機關核定之證券交易損失，得自發生年度之次年度起5年內，從當年度證券交易所得中減除。減除以前年度證券交易損失時，應按損失發生年度順序，逐年依序自證券交易所得中減除（所得基本稅額條例第7條第2項規定）。
七、自102年度以後出售其持有滿3年以上屬所得稅法第4條之1規定之股票者，於計算其當年度證券交易所得時，減除其當年度出售該持有滿3年以上股票之交易損失，餘額為正者，以餘額半數計入當年度證券交易所得（所得基本稅額條例第7條第3項規定）。
八、公司組織之營利事業如依公司法第241條第1項規定將資本公積一部或全部，按股東原有股份之比例發給新股或現金，發給新股部分請填入「資本公積配股金額(10)欄位」；發給現金部分，請依股東取得之現金是否具有出資額性質，分別填入「資本公積發給現金」項下之「不具出資額性質(股利)(17)」及「具出資額性質(非股利)(18)」欄位。有關資本公積之認定，以股東會決議為準，股東會決議未載明時，以公司會計帳冊簿據紀錄為準。
貼心提醒您，儘早在規定期限內辦理結算申報，以免因逾期以致多繳納自動補報利息、滯納金、滯報金、怠報金等。
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103/04/09-財政部修正發布「營利事業所得稅查核準則」部分條文
財政部表示，配合上市、上櫃及興櫃公司等營利事業自102年度起採用國際財務報導準則(以下簡稱IFRSs)，並為稽徵實務需要及簡化作業，該部於今(9)日修正發布「營利事業所得稅查核準則」，本次修正重點如下：
一、因應IFRSs修正涉及營利事業所得額計算相關規定：
(一)增列營利事業編製財務報表之依據包含金融監督管理委員會認可之IFRSs。(修正條文第2條)
(二)增訂營利事業銷貨附贈獎勵積點之收入認列規定。(修正條文第15條之3)
(三)配合IFRSs有關工程損益之計算方法，增訂成本回收法。(修正條文第24條)
(四)增列營利事業依IFRSs認定融資租賃之規定。(修正條文第36條之2)
(五)固定資產各項重大組成部分，得單獨提列折舊；並定明營利事業參與重大公共建設投資興建與營運之固定資產折舊規定。(修正條文第95條第9款及第16款)
(六)營利事業因首次採用IFRSs將帳載固定資產或無形資產轉列為其他種類資產，其折舊或攤折列支規定。(修正條文第104條)
(七)營利事業帳載事項因會計原則變動而追溯調整前期損益收入、成本或費用之課稅規定。(修正條文第111條)
二、配合相關法規修正及財政部發布之解釋令，修正相關規定：
(一)營利事業為員工投保得定額免視為被保險員工薪資所得之團體保險範圍。(修正條文第83條)
(二)營利事業繳納特種貨物及勞務稅之費用認列規定。(修正條文第90條)
(三)營利事業招待經銷商及客戶國內外旅遊費用之認列規定。(修正條文第103條)
三、為減少徵納雙方爭議及簡政便民，修正相關規定：
(一)營利事業因交易相對人應給與而未給與統一發票，其進貨或費用損失已誠實入帳且能提示證明經查明屬實者，准予認定。(修正條文第38條及第67條)
(二)增訂國內出差宿費、國外出差遺失登機證之替代證明及高速公路電子收費車道支付通行費等證明文件。(修正條文第74條)
(三)外銷損失得免附國外公證或檢驗機構出具證明文件之金額標準由現行50萬元提高為90萬元。(修正條文第94條之1)
(四)營利事業使用資產已達固定資產耐用年數表規定之年限，而毀滅或廢棄者，免除報備程序。(修正條文第95條)
(五)增列被投資公司經法院重整並辦理減資之投資損失認列時點，及國外被投資事業無實質營運活動者之投資損失證明文件。(修正條文第99條)
四、為利徵納雙方遵循，本準則第38條、第67條、第74條及第95條第10款修正條文於修正施行時，尚未核課確定之案件均可適用；第15條之3、第95條第9款及第16款，自102年度營利事業所得稅結算申報案件適用。（修正條文第116條）
財政部指出，本次配合IFRSs增修之相關規定，營利事業於今（103）年5月辦理102年度所得稅結算申報即可適用。另考量現行營利事業如交易相對人應給與而未給與統一發票，致無法取得合法憑證，須事前於申報書揭露，且查核時能提示相關文件及支付款項資料，始准認定成本費用，惟實務上多未事前揭露，爰本次修正第38條及第67條規定，營利事業於稽徵機關查核時，確能提示相關資料經查明屬實者，准予認定。此外，本次修正簡化固定資產報廢報備程序及提高外銷損失得免附國外公證文件之金額標準，以落實簡政便民。
聯絡電話:(04)2317-7317 0982-920778、LINE ID:tax33333
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103/02/07-營利事業領取保險滿期金未申報，遭補稅處罰
員工為營利事業經營之重要資產，營利事業為員工投保團體壽險之情形已成常態，提醒營利事業留意滿期金收入申報規定，避免因誤解法令而遭補稅處罰，使得保障員工之美意大打折扣。
【舉例說明】
甲公司100年度營利事業所得稅結算申報時，發現該公司當年度取得中國人壽保險股份有限公司之壽險滿期保險給付55,493,010元未申報，該公司主張該項壽險滿期給付符合所得稅法第4條第1項第7款規定，可免納所得稅；惟查該筆保單係以營利事業為受益人，該筆滿期保險給付並無免納所得稅規定，核定補稅加罰鍰達1,000餘萬元。
營利事業為員工投保團體壽險，所取得的保險滿期金給付與所得稅法第4條第1項第7款所稱之「人身保險之保險給付」並不相同。兩者之差異，主要在於所得稅法第4條第1項第7款所規定之人身保險之保險給付免稅，其規範意旨含有社會政策取向，即人身保險係基於促進社會安全及鼓勵人民儲蓄之社會政策目的，可以預防自然人或其家庭之生活維持風險，進而降低國家社會救助之潛在財政負擔，因此在立法上給予免稅優惠；至於營利事業係以營利為目的，其所為之保險行為係基於僱傭契約之利益並不具社會安全之作用，故不在所得稅法第4條第1項第7款所稱「人身保險之保險給付」範圍內。
特別呼籲營利事業，如為員工投保團體壽險而受益人為營利事業時，其所領取之保險滿期金，應申報為當年度其他收入，以免遭到補稅處罰。
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103/02/05-基於愛心辦稅，主動輔導營利事業自動補報繳營利事業所得稅者，免予處罰
自102年12月起，將陸續開始查核101年度營利事業所得稅結算申報案件，納稅義務人如有短漏報所得，在國稅局進行查核前，自動補報並補繳所漏稅款，加息免罰。
以往年度查核營利事業所得稅時，常發現有公司因疏忽短（漏）報海關退稅收入、利息收入及預收款漏未轉列收入，致短（漏）報所得，或有適用投資抵減獎勵者，未依所得基本稅額條例規定，填寫營利事業所得基本稅額申報表繳納所得基本稅額，而遭國稅局補稅及處罰或無法適用盈虧互抵之案件，國稅局籲請營利事業先行檢視101年度之申報案件，如有漏報收入或虛列費用情事，在國稅局進行調查前自動補報並補繳稅款，以免受到處罰。
依稅捐稽徵法第48條之1規定，凡屬未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，免除各稅法所定關於逃漏稅之處罰。又適用所得稅法第39條規定盈虧互抵案件，須會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年度純益額中扣除。
為避免營利事業因疏失而遭受補稅、處罰或喪失盈虧互抵權益，該局特別呼籲，101年度營利事業所得稅申報如有短漏報所得，請儘速向轄區分局、稽徵所或服務處辦理補報並補繳所漏稅款，以免因漏報而遭補稅及處罰。
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103/02/05-【營所稅-盈虧互抵】納稅義務人委託會計師查核簽證，雖如期申報但逾期繳納稅款，即無所得稅法第39條盈虧互抵之適用
【舉例說明】
某公司100年度營利事業所得稅結算申報案件，列報課稅所得額為1,200萬餘元(當年度全年所得額2,200萬餘元，扣除前10年虧損1,000萬餘元)，案經查核發現該公司雖於101年5月31日完成結算申報，惟逾期至6月1日繳納稅款，乃視為普通申報案件並否准適用前10年盈虧扣除，重新核定課稅所得額為2,200萬餘元，並補稅170萬餘元。
公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經稽徵機關核定的前10年各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課，為所得稅法第39條所明定。另營利事業所得稅結算申報須知第11點規定會計師辦理營利事業所得稅查核簽證申報，應如期提出申報書並繳納稅款，否則視為普通申報案件處理。
公司適用盈虧互抵，上述法定要件缺一不可，縱然公司會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均經會計師查核簽證且如期申報，惟逾期繳納稅款者，仍將視為普通申報案件處理，無法適用前10年虧損扣除之規定。
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103/01/27-營利事業因變更會計年度、合併或轉讓，其適用揭露關係人資料及其他文據取代移轉訂價報告規定全年收入總額標準之換算
依財政部102年6月3日台財稅字第10200511540號令，營利事業因變更會計年度、合併或轉讓，依所得稅法第74條或第75條第1項規定辦理申報時，適用財政部96年1月9日台財稅字第09604503530號令有關揭露關係人及關係人交易資料規定及97年11月6日台財稅字第09704555160號令有關以其他文據取代移轉訂價報告規定，其全年營業收入淨額及非營業收入合計數金額（下稱收入總額），應依其申報上開收入總額按實際營業期間相當全年之比例，換算全年收入總額後認定之。
移轉訂價制度施行後，為適度減輕營利事業備妥文據之負擔，並提升稽徵機關查核效率，財政部於96年及97年間發布前開兩令釋，規範營利事業應否揭露關係人與關係人交易資料之標準【例如：收入總額未達新臺幣（以下同）3千萬元者，免予揭露】，及得以其他文據取代移轉訂價報告之規定，惟對於營業期間未滿1年之申報案件，應如何適用收入總額乙節，尚乏明確之規範，爰補充解釋應按實際營運期間相當全年之比例換算。
【舉例說明】
以變更會計年度為例，假設甲公司原為7月制，自102年改為曆年制，無境外關係人且無租稅優惠與盈虧互抵，101年7月至12月收入總額為3.5億元，與乙關係企業交易金額1.6億元，丙關係企業交易金額4千萬元。甲公司101年度收入總額及其與關係企業受控交易金額，分別按實際營運期間相當全年之比例換算後，甲公司全年收入總額7億元，與乙關係企業受控交易金額為3.2億元，與丙關係企業受控交易金額為8千萬元，合計受控交易金額4億元，已達個別揭露及製作移轉訂價報告之標準。
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103/01/24-列報境外稅額扣抵，應按實際繳納稅款日之匯率換算為新臺幣之金額計算
營利事業依所得稅法第3條第2項但書規定，將來自中華民國境外之所得，依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，申報扣抵營利事業所得稅應納稅額者，除應按國外所得額計算可扣抵限額外，亦應以境外所得額實際繳納稅款日之匯率換算為新臺幣，以扣抵營利事業所得稅之應納稅額。
【舉例說明】
國稅局查核某公司100年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司在境外取得技術服務收入於計算國外稅額可扣抵限額時，將該筆技術服務收入全數作為國外所得，並未減除相關成本費用，且以當年度年底之匯率換算抵繳所得稅額。
補充說明，境外所得額係指取得國外收入減除其相關之成本費用後之所得額，而非逕按國外收入全數作為國外所得；而可扣抵之數，不得超過因加計其國外所得，依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。另依財政部102年10月1日台財稅字第10200074100號令釋規定，「依所得來源國稅法規定繳納之所得稅」係指依所得來源國稅法規定，以該國貨幣繳納之所得稅，按實際繳納稅款日之匯率換算為新臺幣之金額。
特別提醒，營利事業應以境外收入減除相關成本費用後之所得額計算當年度之營利事業所得稅可扣抵限額，其已納之境外所得稅，亦應以該國貨幣實際繳納稅款日之匯率換算新臺幣金額，並依規定取得合法憑證，確保自身權益。
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103/01/14-103年度運用營業稅資料庫查核營利事業所得稅作業開始了！
103年度運用營業稅資料庫查核營利事業所得稅作業開始了。本項作業主要是，運用營業稅資料庫查核系統與營利事業所得稅結算申報資料進行勾稽，針對可能開立或取具非實際交易對象發票，或未取具合法憑證而虛列成本、費用之營利事業加強查核。
為避免營利事業不諳所得稅法規定，致未依規定報繳稅款，遭查帳補稅甚或處罰，特別就常發現之違章型態，提醒營利事業注意：
一、請索取實際交易對象進項憑證：為避免取得非實際交易對象開立之不實進項憑證，請於取得進項憑證時，確認交易對象、日期、品名、數量、單價、金額、銷售額及稅額。
二、請依規定開立銷貨統一發票：部分營業人漏報銷貨收入，且為避免財務報表異常，亦不索取進項憑證；或雖取得進項憑證，卻不列帳記載，致發生漏報銷貨收入及進貨成本情事。
由於營業稅資料庫系統能提供完整進、銷交易對象資料，經相互勾稽後，常能查獲營利事業違章情事，因此特別呼籲營利事業，倘因一時不察，未依規定開立統一發票，或取得非實際交易對象開立之發票，或未取具合法憑證，致有漏報營利事業所得稅者，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，請儘速主動按正確資料向轄區國稅局辦理更正申報，並自動補繳應納稅額，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。
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103/01/14-非專業投資營利事業之免稅所得應分攤直接利息費用
非以房地或有價證券或期貨買賣為業之營利事業，有土地交易所得、證券交易所得、期貨交易所得及不計入所得之股利淨額或盈餘淨額等免稅所得，應依「營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法」規定分攤其相關之成本、費用或損失，即將可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失，自發生當年度各該款免稅收入項下減除，免分攤無法直接合理明確歸屬之營業費用及利息支出。前揭免稅所得如係因借款融資操作，其利息費用係屬直接費用，應在免稅收入項下減除。
【舉例說明】
甲公司借款1,000萬元購買上市股票並以1,400萬元出售該股票，其借款利息費用100萬元，該利息係屬投資股票之直接費用，應在其免稅收入項下減除計算免稅所得為300萬元[即1,400萬元-(1,000萬元+100萬元)]。
營利事業於會計事項發生時，應注意相關法令規定，以免遭剔除補稅。
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103/01/14-公司與國內、外公司共同研究發展之支出，應另案向中央目的事業主管機關申請專案認定
依據公司研究發展支出適用投資抵減辦法第6條第4項規定「公司與國內、外公司共同研究發展所為之支出，如符合本辦法之規定，並檢附下列文件，向中央目的事業主管機關申請專案認定者，准予核實認列其研究發展支出。
一、足資證明其所分攤之研究發展支出符合本辦法規定之相關說明或文件。
二、載明各參與人之支出分攤方式、投入內容及研究發展成果歸屬方式之共同研究發展合約。
三、就各參與人分攤之支出與投入內容及研究發展成果歸屬約定顯著相當之證明文件。……」。
【舉例說明】
某公司100年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司100年度研究發展活動經費支出雖經經濟部工業局認定部分符合高度創新，但細查該公司符合高度創新之研究計畫涉及多家公司共同研發部分，因公司無法提出經濟部工業局核准之專案認定意見書，不符合前揭法令規定，該部分支出否准認列。
特別提醒，營利事業申請研究發展支出時若涉及與他公司共同研究發展支出，應依規定另案向中央事業主管機關申請專案認定，以免因不符規定，而遭剔除補稅。
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102/12/24-營利事業應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據，其帳載成本與存貨進銷存表及存貨盤點結果應可勾稽查核
依所得稅法第83條第1項規定，稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據；其未提示者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額。
【舉例說明】
某砂石批發公司99年度營利事業所得稅結算申報，存貨進銷存表依「石」及「砂石」兩類商品編製，惟其期末存貨盤點表存貨卻分為四類商品：「高級細川砂」、「礦砂」、「一般粗砂」及「6分石」；且商品存貨明細分類帳所載存貨數量大部分無計量單位或者為砂石一式，並無明確數量，致其帳載成本與存貨進銷存表及存貨盤點結果無法勾稽核對，國稅局遂按該業之同業利潤標準毛利率核算其營業成本，予以補徵稅額188萬餘元，案經復查決定駁回確定在案。
營利事業應注意其帳載成本與存貨進銷存表及存貨盤點結果應可勾稽查核，依循所得稅法相關規定提示有關各種證明所得額之帳簿、文據，以免未提示或提示不全而讓稽徵機關依所得稅法第83條第1項規定，按查得之資料或同業利潤標準核定其所得額，並遭受補稅，不得不慎。
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