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102/11/15-企業團體壽險滿期給付金，應課徵營利事業所得稅

企業為員工投保團體壽險，若以營利事業本身為受益人，期滿保險金未轉撥員工部分，應列報為期滿年度之收入，課徵營利事業所得稅。

【舉例說明】
○○公司100年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司當年度有來自○○人壽保險公司之保險給付金4筆，受益人均為營利事業本身，總計1千餘萬元，其中2筆期滿金2百餘萬元，已轉撥予員工，並依法開立扣繳憑單，列為個人其他所得，課徵綜合所得稅；另2筆期滿金8百餘萬元，係重新申購另一新團體人壽保險契約，保險公司未將期滿保險金匯入公司帳戶，而係作為抵付新購之保險費用，故未列報收入。依據營利事業所得稅查核準則第83條規定，營利事業為員工投保團體壽險， 如以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者，其所負擔的保險費，可以列為費用。故當保險契約期滿且受益人為營利事業時，公司縱然未收到現金，惟滿期保險金之給付收入係因該保險契約之期限及其條件已成就，即應按權責基礎申報收入，始符合收入費用配合原則，公司因不諳規定，致遭核增收入8百餘萬元，補徵營利事業所得稅1百餘萬元，並依所得稅法第110條第1項規定裁罰；另因漏報收入，致短漏報100年度未分配盈餘部分，若經計算需加徵百分之十營利事業所得稅，則仍需按同法第110條之2規定處罰。

公司如有取自保險公司團體壽險滿期給付金，其未轉撥予員工部分，應依法課徵營利事業所得稅，切勿因一時之疏忽，造成公司嚴重失血。

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102/11/15-列報個人佣金支出除提供契約外，應提供轉付滙付之資金證明文件

營利事業申報佣金支出時，應依營利事業所得稅查核準則第92條第1項規定，提示雙方契約，或其他具居間仲介事實之相關證明文件，俾供國稅局核實認定。至個人佣金支出之原始憑證，依據前揭查核準則同條第5款規定，應以收據或書有受款人姓名、金額及支付佣金字樣之銀行送金單或匯款回條為憑。

【舉例說明】
某公司100年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司列報佣金支出6百萬餘元，雖提示與個人簽訂之佣金合約，惟無法提供轉付或銀行匯付之證明文件。經公司說明該款項係分次以現金支付，未取具收據，依前揭規定，原帳列佣金支出6百萬餘元予以全數減列，並補徵稅額。

營利事業於列報佣金支出時，除應提示所簽訂之合約外，尚應注意妥善保存佣金支出轉付或匯付之相關證明文件，避免因資料不齊而遭剔除補稅。

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102/11/07-【營所稅-交際費】營利事業列報交際費須與業務有關，始可認列

依營利事業所得稅查核準則第80條第1款前段規定，營利事業列支之交際費，經依規定取有憑證，並經查明與業務有關者，應予認定。

【舉例說明】
甲公司申報100年度營利事業所得稅交際費金額2百餘萬元，經國稅局查核交際費明細表及相關憑證資料，其中50餘萬元係取得與業務無關之憑證，遭剔除補稅。

交際費認列原則，須同時符合以下規定：
一、必須與業務有關，為業務上所直接支付之交際應酬費用。
二、不得超過所得稅法規定之限額標準。
三、須取得原始憑證，且憑證須有抬頭：
(一)在外宴客及招待費用，應以統一發票為憑，其為核准免用統一發票之小規模營利事業者應取得普通收據。
(二)自備飯食宴客者，應有經手人註明購買菜餚名目及價格之清單為憑。
(三)購入物品作為交際性質之餽贈者，應以統一發票或普通收據為憑，其係以本身產品或商品餽贈者，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額。

營利事業於發生各項費用支出時，應依所得稅法相關規定取具證明文件，尚須證明與業務有關，且為業務上所直接支付者，始得認定 以免不符規定遭國稅局補稅，影響自身之權益。