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103/01/15-【綜所稅-財產交易所得】個人出售房屋有獲利,應依實際買賣交易價額計算並申報財產交易所得

個人出售房屋有獲利,而取得所得屬所得稅法第14條第1項第7類「財產交易所得」,以交易時之成交價額,減除原始取得成本,及因取得、改良及移轉該資產而支付之一切費用後之餘額為所得額,應併入當年度綜合所得總額內計算申報課稅。

最近陸續接獲民眾及房屋仲介業者等電話詢問,有關個人出售房屋,其當年度財產交易所得如何計算及申報,個人出售房屋應將房屋交易產生所得列入房屋所有權移轉登記日期所屬年度之綜合所得總額內計算申報,並應檢附買賣契約書等證明文件,按實際買賣交易所得辦理申報,倘納稅義務人未申報或未能提出證明文件,依所得稅法施行細則第17條之2第1項後段規定,稽徵機關得依財政部核定標準核定,嗣後如經稽徵機關查獲實際交易價額,仍會依查得資料重新計算財產交易所得。

個人出售房屋,應以出售時成交價格減除房屋取得成本及必要費用後之餘額為財產交易所得,作為房屋所有權移轉登記日期所屬年度併入綜合所得總額申報課稅;倘納稅義務人不依實際買賣所得誠實申報,而按財政部頒定標準計算申報,一旦稽徵機關於核課期間(5年或7年)查獲實際買賣所得,將造成短、漏報所得之情事,除補稅外並加處罰鍰。

 

102/10/11-【綜所稅-財產交易所得】個人出售房屋,如何計算財產交易所得

102/10/11-101年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準

102/12/05-個人出售房屋應依實際交易所得額申報,並沒有選擇依財政部核定所得標準課徵之權利

 

 

 

 

 

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103/01/15-102年度外僑綜合所得稅結算申報各外幣平均匯率

凡有中華民國來源所得之外僑,應就其中華民國來源所得,依法繳納綜合所得稅。且在同一課稅年度內,在華居留合計超過90天者,在我國境內提供勞務而自中華民國境外雇主取得之勞務報酬,亦應一併申報繳稅。

為便利外僑申報102年度綜合所得稅時,計算國外勞務報酬,特將新臺幣之折算率列述如下:
美金 29.6854 日圓 0.3021 澳幣 28.36 加拿大幣 28.6066
歐元 39.3725 港幣 3.8035 韓元 0.0271 馬來幣 9.3865
菲國比索 0.6985 英鎊 46.3666 新加坡幣 23.64
南非幣 3.0041 瑞典幣 4.5634 瑞士法郎 32.1467
泰銖 0.9494 印尼幣 0.0028 印度盧比 0.5069
以色列新謝克爾 8.2627 紐元 24.165

 

 

 

 

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103/01/15-犒賞員工禮品之進項稅額不能扣抵銷項稅額

【重點說明】
尾牙禮品-不得扣抵營業稅

尾牙餐會的場地租金、餐費,及邀請藝人表演所支付的主持費或表演費等費用-不得扣抵營業稅

農曆年節將至,老闆要其購買禮品犒賞員工,問該進項稅額能不能扣抵銷項稅額?

公司行號歲末聯歡購買禮品犒賞團隊夥伴,購買尾牙禮品的費用所含營業稅之進項稅額,申報營業稅時,不能扣抵銷項稅額。依加值型及非加值型營業稅第19條第1項第4款規定,「酬勞員工個人之貨物或勞務之進項稅額,不得扣抵銷項稅額」,因此企業尾牙所購買的禮品,於購入時已決定要作為犒賞員工的禮品,該進項稅額未申報扣抵銷項稅額,在贈送員工時,可免視為銷售貨物並免開立統一發票。不過,公司若以原本要銷售的自有貨物作為抽獎禮品,由於產品原來並非為犒賞員工而生產或購買,並以進貨或有關損費科目列帳,其購買時所支付的進項稅額,也已申報扣抵銷項稅額,則在轉送給員工時,須視為銷售貨物,按照時價開立統一發票。

尾牙餐會的場地租金、餐費,及邀請藝人表演所支付的主持費或表演費等費用,都是屬「非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務」,申報營業稅時,進項稅額都不能扣抵,只能列費用。由於不少企業對於年節尾牙的相關費用認列及扣抵方式,經常出現錯列情事,因此特別指出,舉辦尾牙的場地租金、飲料、酒類等費用的進項稅額,均不能進行扣抵銷項稅額。提醒納稅義務人,如有屬前揭法條規定不得扣抵之進項稅額,在申報營業稅時,切勿拿來扣抵銷項稅額,以免遭補稅處罰。








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103/01/14-103年度運用營業稅資料庫查核營利事業所得稅作業開始了!

103年度運用營業稅資料庫查核營利事業所得稅作業開始了。本項作業主要是,運用營業稅資料庫查核系統與營利事業所得稅結算申報資料進行勾稽,針對可能開立或取具非實際交易對象發票,或未取具合法憑證而虛列成本、費用之營利事業加強查核。

為避免營利事業不諳所得稅法規定,致未依規定報繳稅款,遭查帳補稅甚或處罰,特別就常發現之違章型態,提醒營利事業注意:

一、請索取實際交易對象進項憑證:為避免取得非實際交易對象開立之不實進項憑證,請於取得進項憑證時,確認交易對象、日期、品名、數量、單價、金額、銷售額及稅額。

二、請依規定開立銷貨統一發票:部分營業人漏報銷貨收入,且為避免財務報表異常,亦不索取進項憑證;或雖取得進項憑證,卻不列帳記載,致發生漏報銷貨收入及進貨成本情事。

由於營業稅資料庫系統能提供完整進、銷交易對象資料,經相互勾稽後,常能查獲營利事業違章情事,因此特別呼籲營利事業,倘因一時不察,未依規定開立統一發票,或取得非實際交易對象開立之發票,或未取具合法憑證,致有漏報營利事業所得稅者,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,請儘速主動按正確資料向轄區國稅局辦理更正申報,並自動補繳應納稅額,即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。






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103/01/14-扣繳單位給付員工退職所得,扣繳所得額如何計算?

員工的退職所得如何計算?
所得稅法第14條第1項第9類規定之退職所得,係指個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費,於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息,不在此限。

依據財政部公告103年度計算退職所得定額免稅金額如下:
一次領取總額在175,000元乘以退職服務年資之金額以下者,所得額為0;超過175,000元乘以退職服務年資之金額,未達351,000元乘以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額;超過351,000元乘以退職服務年資之金額部分,全數為所得額。退職服務年資之尾數未滿6個月者,以半年計;滿6個月者,以1年計。分期領取者,以全年領取總額,減除758,000元後之餘額為所得額。退職所得應稅所得計算軟體可至財政部北區國稅局網站(http://www.ntbna.gov.tw)下載使用。

扣繳義務人應於給付時,以超過定額免稅部分之所得額填列於給付總額欄,並按此所得額辦理扣繳,並由受領人就超過定額免稅部分,併入取得年度綜合所得稅總額申報繳納所得稅。機關、團體、學校、事業或執行業務者,給付上述之退職所得予中華民國境內居住之個人,應由扣繳義務人於給付時就超過定額免稅部分扣繳6%,其給付予非中華民國境內居住之個人,應於給付時就超過定額免稅部分扣繳18%。







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103/01/14-執行業務暨其他所得者註銷勞工退休準備金監督委員會帳戶,領回之本金及孳息款應列報為其他所得

執行業務暨其他所得者若其員工已無適用勞工退休準備金舊制工作年資者,致需辦理註銷勞工退休準備金監督委員會帳戶時,所領回之本金及孳息款應列報為其他所得。

國稅局在查核某執行業務者100年度執行業務暨其他所得申報案時,發現該執行業務者向高雄市政府勞工局申請註銷勞工退休準備金監督委員會帳戶並領回本金及孳息,惟漏未將該筆結清剩餘款列報當年度所得,致遭該局補稅裁罰。

執行業務者依據勞動基準法提撥勞工退休準備金時,已以費用列支,領回後用於支付勞工之退休金或資遣費後,如有剩餘時,係歸屬執行業務者所有,因此執行業務者註銷該帳戶時,所領回之剩餘款應轉作當年度所得處理。







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103/01/14-102年第4季小規模營業人營業稅,繳納期間改訂為103年2月17日至2月26日

102年第4季小規模營業人營業稅開徵作業,因適逢農曆春節連續假期(103年1月30日至2月4日),為方便營業人繳納,繳納期間改訂為103年2月17日至2月26日,請營業人依限繳納。

現行繳稅方式計有6種,除可親赴金融機構臨櫃繳納外,亦可以存款帳戶約定轉帳、自動櫃員機(ATM)、信用卡繳稅或以晶片金融卡透過網際網路轉帳納稅,若繳納稅額在2萬元以下,尚可赴便利商店繳納,營業人可自行選擇最方便之繳納稅款方式。

特別呼籲收到營業稅第4季查定課徵核定稅額繳款書的小規模營業人,應於繳納期限103年2月26日前繳納,以免逾期繳納而被加徵滯納金及滯納利息。








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103/01/14-非專業投資營利事業之免稅所得應分攤直接利息費用

非以房地或有價證券或期貨買賣為業之營利事業,有土地交易所得、證券交易所得、期貨交易所得及不計入所得之股利淨額或盈餘淨額等免稅所得,應依「營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法」規定分攤其相關之成本、費用或損失,即將可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失,自發生當年度各該款免稅收入項下減除,免分攤無法直接合理明確歸屬之營業費用及利息支出。前揭免稅所得如係因借款融資操作,其利息費用係屬直接費用,應在免稅收入項下減除。

【舉例說明】
甲公司借款1,000萬元購買上市股票並以1,400萬元出售該股票,其借款利息費用100萬元,該利息係屬投資股票之直接費用,應在其免稅收入項下減除計算免稅所得為300萬元[即1,400萬元-(1,000萬元+100萬元)]。

營利事業於會計事項發生時,應注意相關法令規定,以免遭剔除補稅。








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103/01/14-公司與國內、外公司共同研究發展之支出,應另案向中央目的事業主管機關申請專案認定

依據公司研究發展支出適用投資抵減辦法第6條第4項規定「公司與國內、外公司共同研究發展所為之支出,如符合本辦法之規定,並檢附下列文件,向中央目的事業主管機關申請專案認定者,准予核實認列其研究發展支出。
一、足資證明其所分攤之研究發展支出符合本辦法規定之相關說明或文件。
二、載明各參與人之支出分攤方式、投入內容及研究發展成果歸屬方式之共同研究發展合約。
三、就各參與人分攤之支出與投入內容及研究發展成果歸屬約定顯著相當之證明文件。……」。

【舉例說明】
某公司100年度營利事業所得稅結算申報案,發現該公司100年度研究發展活動經費支出雖經經濟部工業局認定部分符合高度創新,但細查該公司符合高度創新之研究計畫涉及多家公司共同研發部分,因公司無法提出經濟部工業局核准之專案認定意見書,不符合前揭法令規定,該部分支出否准認列。

特別提醒,營利事業申請研究發展支出時若涉及與他公司共同研究發展支出,應依規定另案向中央事業主管機關申請專案認定,以免因不符規定,而遭剔除補稅。








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103/01/14-營業人舉辦年終尾牙抽獎品之進項稅額不得扣抵銷項稅額

又到年底尾牙旺季時節,該局近來常接獲公司會計人員電話詢問,公司年終舉辦尾牙活動所提供之抽獎獎品,如:購買汽車、電腦、音響、手機等獎品所取得憑證之進項稅額可否申報扣抵銷項稅額?

依營業稅法第19條規定,有關酬勞員工之貨物或勞務,其進項稅額不得扣抵銷項稅額。所以,營業人不論是舉辦聖誕晚會、跨年晚會、尾牙餐會、惜別茶會、旅遊等各項員工活動費用,包括提供之抽獎獎品、員工生日禮品、員工因公受傷之慰勞品、員工婚喪喜慶之禮品等,所取得之費用憑證之進項稅額皆不得於申報營業稅時扣抵銷項稅額。營業人如違反此規定被稽徵機關查獲時,國稅局除追繳稅款外,並按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

營業人如因一時疏忽,誤將酬勞員工貨物或勞務之進項稅額申報扣抵銷項稅額者,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動補報並補繳稅款,以免被查獲補稅外還要受罰,將得不償失。







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103/01/13-營利事業列報外銷損失每筆金額超過50萬元者,應取得合法之證明文件

營利事業經營外銷業務,因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入,或因違約而給付之賠償,或因不可抗力而遭受之意外損失,或因運輸途中發生損失,經查明屬實,應予認定為外銷損失。

依營利事業所得稅查核準則第19條、20條及第94條之1規定:「外銷貨物之退回,其能提示海關之退貨資料等有關證明文件者,查明後應予核實認定。」「外銷貨物或勞務之折讓,其能提示國外廠商出具註明折讓原因、折讓金額及折讓方式(如減收外匯或抵減其他貨款等)之證明文件,經查明屬實者,應予認定。」「……二、外銷損失之認定,除應檢附買賣契約書(應有購貨條件及損失歸屬之規定)、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件等外,並應視其賠償方式分別提示下列各項文件:
(一)以給付外匯方式賠償者,其經銀行結匯者,應提出結匯證明文件,未辦理結匯者,應有銀行匯付或轉付之證明文件。
(二)補運或掉換出口貨品者,應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。
(三)在臺以新臺幣支付方式賠償者,應取得國外進口商出具之收據。
(四)以減收外匯方式賠償者,應檢具證明文件。
三、外銷損失金額每筆在新臺幣五十萬元以下者,得免附前款規定之國外公證或檢驗機構出具之證明文件。」。

【舉例說明】
某公司100年度營利事業所得稅結算申報案件,原列報銷貨折讓8百餘萬元,經請公司提示證明文件為DEBIT NOTE,惟查核摘要內容為運輸途中貨品碰撞產生不良品退回,因屬外銷貨物之退回,其未能提示海關之退貨資料等有關證明文件或國外廠商出具折讓原因之證明文件。再查,其性質應屬外銷損失且每筆損失超過50萬元,又未取得國外進口商索賠相關文件,國外公證機構或檢驗機構所出具之證明文件等,核與前揭規定不符,予以剔除補稅。

特別籲請營利事業,如列報外銷貨物退回、折讓或損失時,應符合上述規定,以免遭剔除補稅。

 


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103/01/13-101年度綜所稅結算申報,業經核定以公告核定稅額通知書方式處理,並於103年1月16日聯合辦理公告

財政部所屬各地區國稅局將於103年1月16日聯合辦理公告101年度綜合所得稅結算申報案件,經所轄稽徵機關核定結果依所得稅法第81條第3項規定公告核定稅額通知書,並自公告生效日起(103年1月16日)發生核定稅額通知書送達之效力。
本次公告案件一律不寄發核定通知書,納稅義務人如對核定內容有疑義,或欲查詢綜合所得稅納稅證明書或核定資料,可利用自然人憑證至財政部稅務入口網(網址:http://www.etax.nat.gov.tw)或各國稅局網站線上查調;或就近洽各國稅局分局、稽徵所、服務處臨櫃查詢。

本次公告案件,如納稅義務人申報時已填具金融帳號者,應退稅款將於103年1月20日存入受退稅人所指定的金融機構帳戶,其餘未採用轉帳退稅之案件,將寄發退稅憑單予受退稅人,受退稅人於收到退稅憑單後,應儘速於兌領期限辦理兌領手續。

納稅義務人對於國稅局核定內容認為有記載或計算錯誤,得於該公告日翌日起算10日內(103年1月27日前),向該管稽徵機關申請查對、更正;對於本公告核定之處分如有不服,則應依稅捐稽徵法第35條第1項第2款規定,於本公告日翌日起算30日內(103年2月17日),向戶籍所在地稽徵機關申請復查。







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