103/06/11-【營所稅附件】採用網路申報營利事業所得稅者，請於103年6月30日以前將相關附件寄交所在地之國稅局分局或稽徵所
營利事業於所得稅結算申報期限內完成網路申報後，應在規定期限前將申報書附件資料封面、損益及稅額計算表、資產負債表、股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表、未分配盈餘申報書及相關附件寄交所在地之國稅局分局或稽徵所，始完成營利事業所得稅申報程序。
營利事業於103年6月3日完成網路申報後，應於6月30日以前，將上述各表依順序裝訂，並於封面加蓋營利事業及負責人、代表人或管理人印章後，連同相關附件寄交所在地國稅局；財產目錄表於網路申報時勾選採附件方式寄送者，應一併檢送。另外，屬應揭露關係人及關係人交易之營利事業，應填寫申報書第18頁「關係人結構圖」併前開附件資料寄送。
102年度獨資合夥申報案件或營業收入淨額及非營業收入合計數在新臺幣3,000萬元以下申報案件（含適用「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」規定申報案件），非採用會計師查核簽證或使用藍色申報書，其無營利事業所得稅結算申報書第10頁附件目錄表項次7、8所列文件且未申報投資抵減稅額者，免依上述規定寄送相關申報書及附件。
除符合上述免寄送相關申報書表及附件者外，營利事業得以光碟片代替紙本寄交相關申報書表及附件資料，光碟規格及檔案格式說明如下：
一、光碟規格：CD或DVD。
二、檔案格式：掃描為300~600dpi之PDF或TIF文件檔。
三、檔案命名原則：
1.檔案全名：年度（3位）＋統一編號（8位）＋資料類別（1位）＋頁號（2位）＋檔序號（3位）.pdf（或tif）。
2.資料類別代號：1.本稅申報書 2.會計師簽證報告書 3.租稅減免證明文件 4.其他附件資料。
3.檔序號請以50頁為單位編號，例如：102年公司統一編號為12345678之本稅申報書第11頁「財產目錄」有140頁，該頁即有3個檔，檔名為102-12345678-1-11-001.pdf（或tif）；102-12345678-1-11-002.pdf（或tif）；101-12345678-1-11-003.pdf（或tif）。若頁數為50頁以內，則檔序號3位填入000表示。
進一步表示，採網路傳輸方式辦理營利事業所得稅結算申報，應將包含申報書全部頁次之申報資料上傳至財政部電子申報繳稅服務網站（網址：tax.nat.gov.tw），光碟片存放之電子檔案僅限前述申報書部分頁次，不得將非屬前述申報書頁次內容一併存放光碟片，一張光碟片僅能存置一家營利事業資料，又屬同一國稅局跨分局、稽徵所申報書資料，應依營利事業所在地分局、稽徵所分別填具「營利事業所得稅結算（暫繳）申報單位明細表」1式4聯（該表電子檔置於財政部電子申報繳稅服務網站/營所稅軟體下載），於6月30日以前送代收單位辦理。
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103/06/10-預拌混凝土攪拌車相關費用之稅務處理
預拌混凝土攪拌車之運費、折舊費用、修繕費及司機薪資、加班費及伙食費等相關費用屬製造費用。
預拌混凝土攪拌車係將預拌混凝土自產製廠區完成拌和後載至工地灌鑄，其運送過程必須不停攪拌以防止預拌混凝土凝固無法使用，該預拌混凝土攪拌車係生產線之延伸，屬廠區外重要生產設備，該攪拌車之運費、折舊費用、修繕費及司機薪資、加班費及伙食費等相關費用屬製造費用。
【舉例說明】
國稅局於查核101年度營利事業所得稅時，發現某公司將預拌混凝土攪拌車之前開費用列報於營業費用，且該公司營業成本由於無法編製成本表單供查核，申報時已自行調整至該業毛利率標準，經查核後依法轉正為製造費用，並補徵稅額。
提醒營利事業，相關之費用與損失，應依營利事業所得稅查核準則第60條規定，視其性質分為營業費用與營業成本，分別審定並轉正。
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103/06/10-【視為銷售貨物】營業人捐贈貨物與他人，如其購買時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額，則捐贈時應按時價開立統一發票
營業人以其產製、進口、購買之貨物，如原非供酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，係以進貨或有關損費科目列帳，其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者，於轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時，依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項規定，應視為銷售貨物，按時價開立統一發票。
【舉例說明】
甲公司將機器設備捐贈與乙慈善機構，未依營業稅法第3條第3項規定視為銷售貨物開立統一發票報繳營業稅，經國稅局查核發現，該公司機器設備係以固定資產科目列帳，且其購買該機器設備所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額，乃依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定，核定補徵營業稅，並處5倍以下罰鍰。
營業人如有上述捐贈情事，但漏未開立統一發票漏報銷售額者，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報並補繳所漏稅額，以免一時不察被補稅處罰。
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103/06/10-【證券交易所得】股份有限公司設立或增資時未發行股票，個人股東認購股份繼續持有至公司掣發股票後出售，於計算證券交易所得時，股票取得日期如何認定？
股份有限公司設立或增資時，依公司法規定未發行股票，個人股東認購其股份，繼續持有至該公司依公司法規定掣發股票，個人股東取得表彰其股份之股票後轉讓，於計算證券交易所得時，以股東認購股份之繳納股款日為股票取得日期。
個人證券交易所得自102年度(103年5月申報)恢復課徵，中華民國境內居住之個人自102年度起，如有出售「未上市、未上櫃股票」「興櫃股票10萬股以上」「初次上市、上櫃前取得之股票，於上市、上櫃後出售者(101年12月31日以前初次上市、上櫃之股票及「承銷取得」各該初次上市、上櫃公司股票1萬股以下除外)」，應申報證券交易所得，與綜合所得總額分開計算稅額合併報繳。
個人出售前揭股票於計算證券交易所得時，如出售之股票，持有期間滿1年，其證券交易所得可減半課稅(以1/2計算課稅所得額)，持有期間之計算，係以取得證券之日起算至轉讓之日止。
提醒納稅義務人，如於認購股份時公司尚未發行股票，繼續持有至公司依公司法規定掣發股票後轉讓，於計算證券交易所得時，得以認購股份之繳納股款日為股票取得日期，適用長期持有之租稅優惠，如於申報時適用錯誤，請儘速辦理更正申報，勿讓自己的權益睡著了。
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103/06/09-【遺產稅】申報遺產及贈與稅法規定之身心障礙特別扣除額時，請注意相關規定
有關遺產及贈與稅法第17條第4款規定之身心障礙特別扣除額，係指往生者遺有配偶、父母、繼承人為直系血親卑親屬，符合身心障礙者保護法規定之重度以上身心障礙者，或精神衛生法規定之嚴重病人，才可扣除。
【舉例說明】
被繼承人甲君於102年往生，配偶乙君辦理遺產稅申報，列報身心障礙特別扣除額，以不符精神衛生法規定，剔除該扣除額，核定繼承人應補稅。乙君不服，主張甲君之子丙君，20多年來皆為中度身心障礙治療中，至甲君過世前，都未起色，於102年進行身障評估為中度精神障礙，並提出102鑑定之身心障礙證明及醫院之診斷證明書以為證明，惟無法證明丙君於甲君往生時已符合精神衛生法第3條4款規定之病人。經國稅局向醫院查證丙君於繼承開始日，並不符合上開規定所稱之嚴重病人，故剔除乙君列報之身心障礙特別扣除額。乙君雖向國稅局申請復查，惟國稅局仍維持原核定，駁回乙君復查之申請。
身心障礙特別扣除額，須符合身心障礙者保護法規定之重度以上身心障礙者，或精神衛生法規定之嚴重病人 「指病人呈現出與現實脫節的怪異思想和奇特行為，致不能處理自己事務，經專科醫師診斷認定者。」，並非一般身心障礙患者皆可扣除。
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103/06/09-銷售下腳及廢料收入，應如何申報？
製造或加工業，常於製造或加工過程中，陸續發生零星材料，產生所謂下腳，如材料加工廠將原木鋸成木板時，所留存的邊皮、零頭木、鋸屑等，又或者製造產品的材料發生變質、變形或損壞等，以致不能用於製造產品而產生廢料。這些下腳及廢料銷售的收入，應如何申報？
依據營利事業所得稅查核準則第36條規定，營利事業有銷售下腳及廢料收入時，應列為當年度收入或成本的減項。
【舉例說明】
假設甲公司102年12月銷售下腳及廢料收入合計300萬餘元，除應依規定開立統一發票外，甲公司在辦理102年度營利事業所得稅結算申報時，應將其銷售下腳及廢料收入300萬餘元，列為收入或成本的減項。
國稅局特別提醒，營利事業有銷售下腳及廢料收入時，應注意是否已列為當年度收入或成本的減項，以免查核時遭補稅及處罰，影響自身權益。
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103/06/09-【營業稅】營業人銷售應稅貨物或勞務的定價，應內含營業稅
某商號來電詢問，其為零售量販店，商品標籤上的價格可否以未含營業稅方式標示？
依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第32條第2項規定，營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅。所以商品上標示的定價，應與消費者付給店家的價金一致。換言之，應稅商品標示含稅銷售價格。
營業人若未依上述規定辦理，除讓消費者感到混淆易有消費糾紛外，依營業稅法第48條之1規定，經國稅局通知限期改正，屆期又未改正者，將處新臺幣1,500元以上，15,000元以下的罰鍰。該分局請營業人依規定標示商品價格，以免造成違章情形。
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103/06/09-財政部對報載「政府失信未將保留盈餘加徵營利事業所得稅稅率調降為5%」之說明
有關報導「政府將股利扣抵減半之稅改方案已三讀通過，保留盈餘加徵10%營利事業所得稅稅率卻沒同步調降」，財政部說明如下：
一、未分配盈餘加徵10%營所稅係我國實施兩稅合一制度之重要配套措施，其目的在縮減營利事業所得稅(當時最高稅率為25%)及綜合所得稅(當時最高稅率40%)稅率間之差距，以減少營利事業藉保留盈餘不分配為高所得個人股東規避綜所稅之誘因。
二、自99年度起，營利事業所得稅稅率已由25%調降至17%，且今(103)年6月4日 總統修正公布之所得稅法第5條，將綜合所得稅課稅級距由五級調整為六級，增加綜合所得淨額超過1,000萬元部分，適用45%稅率之規定，致營所稅與綜所稅稅率間之差異更趨擴大，如驟然取消未分配盈餘加徵10%營所稅之規定，或調降未分配盈餘加徵營所稅稅率，恐造成營利事業藉保留盈餘不分配為高所得大股東規避綜所稅情形，影響小股東獲配盈餘之權益，損及稅制公平與國庫稅收，爰未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅之規定，仍宜予維持，以防止租稅規避及促進租稅公平。
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103/06/06-【綜所稅退稅】102年度綜合所得稅轉帳繳稅，第1批將於6月11日零時起提兌，請存足存款，以完成繳稅
5月綜合所得稅報稅季節結束後，國稅局即接獲許多採繳稅取款委託書方式繳納稅款的納稅義務人來電詢問，國稅局什麼時候會提領稅款？
102年度綜合所得稅結算申報第1批轉帳繳稅扣款將於本（6）月11日零時起向金融機構提兌，提醒民眾請於6月10日前檢查帳戶餘額，並補足申報時應自行繳納的稅款金額。
以委託取款方式辦理轉帳繳稅，於提兌日存款不足時，國稅局將就存款餘額先行提兌。由於納稅義務人常忽略存款帳戶餘額已經不足以繳納稅款，或帳戶已結清卻仍使用該帳戶辦理轉帳繳稅，使得轉帳納稅不能足額提兌，事後再接到補繳的稅單，讓轉帳繳稅的便利性大打折扣。
若因繳稅取款委託書資料填寫錯誤或存款不足，經國稅局提兌無著或就存款餘額先行提兌者，國稅局除將填發繳款書通知納稅人限期繳納外，並自結算申報截止之次日起至繳納補徵稅款之日止，依103年1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率（1.37%）按日加計利息，一併徵收。若逾期繳納稅款，每逾2日須按應納稅額加徵1﹪滯納金，逾限繳日30日仍未繳納，將移送強制執行，籲請納稅義務人留意，以維自身權益。
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103/06/06-營利事業因合併取得廉價購買利益之課稅規定說明
有關營利事業因合併取得可辨認淨資產公平價值超過收購成本，依國際財務報導準則公報第3號「企業合併」所認列之廉價購買利益，財政部於日前發布解釋令核釋該廉價購買利益，得自合併基準日年度起5年內分年平均計入營利事業所得額課稅。
依國際財務報導準則公報第3號「企業合併」（以下簡稱IFRS3）第32段及第34段規定，收購者收購總成本超過所取得之可辨認淨資產(取得可辨認資產減除所承擔負債)公允價值之部分，認列商譽。而當收購者收購總成本小於所取得可辨認淨資產公允價值時，收購者即產生廉價購買利益，應列入損益計算。
我國現行稅法對企業合併取得消滅公司之可辨認淨資產之公平價值及商譽之衡量，係參酌財務會計規定辦理，以縮短財務會計與稅法規定之差異。
【舉例說明】
A公司以現金或股份為對價支付10億元合併B公司，合併基準日為102年5月1日，並採用IFRS3將B公司各項可辨認淨資產分別入帳(總價15億元)，財務上並認列廉價購買利益5億元。因可辨認淨資產均按公允價值15億元認列入帳，未來A公司將以此為稅務基礎認列折舊、攤銷或出售成本(可認列費用或成本共計15億元)，如廉價購買利益稅務上未予計入所得額課稅，恐將發生高估成本費用致減少課稅所得額之虞，爰廉價購買利益亦應計入營利事業所得額，方屬衡平。
惟基於廉價購買利益係因整個併購交易而生，廉價購買利益無法獨立於可辨認淨資產而存在，參考我國商譽按5年攤折標準及國際間對於廉價購買利益按5年平均計入課稅所得額之做法，財政部核釋公司因合併取得消滅公司可辨認淨資產公平價值超過收購成本，依IFRS3所認列之廉價購買利益，得自合併基準日之年度起5年內分年平均計入營利事業所得額課稅，以資明確。承前例，如A公司選擇自合併基準日之年度起分5年平均計入營利事業所得額課稅，則應於102年至106年每年將1億元廉價購買利益計入營利事業所得額課稅。
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103/06/06-獨資商號繼承人，是否須辦理清決算申報
獨資組織營利事業之負責人死亡，由其繼承人繼續經營申請變更負責人為繼承人時，因權利主體已變更，依所得稅法第75條規定應辦理當期決算及清算申報。
獨資組織營利事業之負責人死亡，應由繼承人代為辦理決算及清算申報。倘該獨資組織係免用統一發票之小規模營利事業，其營利事業所得額，由稽徵機關核定後直接歸併獨資資本主之綜合所得總額，課徵綜合所得稅；如係非屬小規模之營利事業，則需由獨資資本主之遺囑執行人、繼承人、遺產管理人或配偶，將該營利事業所得額列為資本主之營利所得，辦理結算申報課徵綜合所得稅。
依所得稅法第110條第2項規定，未依法辦理決、清算申報，而有應課稅之所得額，將處以所漏稅額3倍以下罰鍰。
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