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房東出租房屋所收取之租金，係屬所得稅法第14條第1項第5類規定之租賃所得，房東應依法申報。
國稅局近來常接獲民眾檢舉房東出租房屋收取租金，未依法申報租賃所得逃漏稅捐，依財政部訂定之「各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點」規定，檢舉人需提供被檢舉者之姓名及地址(如係公司或商號，其名稱、負責人姓名及營業地址)、所檢舉違章漏稅之事實及可供偵查之具體事證。因此，若要檢舉房東逃漏稅，需敘明房東姓名、房屋坐落地址、租賃期間、每月租賃金額，並提供租賃合約、租金支付證明（匯款紀錄或現金交付簽收單）或其他有租賃事實之證明文件。

也提醒房東，出租房屋全年收取之租金可以減除必要損耗及費用（如地價稅、房屋稅、向金融機構借款購屋出租所支付利息等）後，以其餘額申報為租賃所得；若損耗及費用無法提示有關憑證者，得按租金收入總額之43%為必要損耗及費用，即以租金收入總額之57%計算租賃所得，併入其綜合所得總額，報繳綜合所得稅。如往年有短漏報租賃所得者，在未經國稅局調查或經人檢舉前，儘速向戶籍所在地稽徵機關辦理補申報並補繳所漏稅款，得免遭處罰。

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凡承包土木建築工程、水電煤氣裝置工程及建築物之油漆粉刷工程等包作業者，依「營業人開立銷售憑證時限表」規定，最遲應於工程合約所載每期應收價款時限開立統一發票，縱使工程款尚未收到，仍應依法開立統一發票並報繳營業稅，以免受罰。

【舉例說明】
甲公司承攬乙公司之外包工程，其工程合約約定乙公司應於工程驗收合格後，憑甲公司開具之統一發票付清尾款，嗣甲公司之債權人向法院聲請對甲公司承包工程應取得收入發扣押命令，法院乃通知乙公司就尚未給付甲公司之工程款提繳至法院，惟乙公司僅提繳未包含營業稅之系爭工程款至法院專戶，使甲公司誤以為尚未收取營業稅稅額，所以未開立統一發票給乙公司。經國稅局查獲，認為甲公司於工程驗收合格後，依據工程合約，其應收工程款請求權已處於可以行使的狀態，即有開立統一發票報繳營業稅之公法上義務，甲公司即應開立統一發票並據以申報營業稅，與甲公司是否已向乙公司收取營業稅稅額無關，所以國稅局除核定甲公司應補徵營業稅外，並按稅捐稽徵法第44條未依規定開立發票、加值型及非加值型營業稅法第51條漏報銷售額規定，擇一從重裁處罰鍰。甲公司雖提起行政訴訟，仍經高等行政法院判決敗訴。

提醒包作業者，該業別開立憑證的時限並非以收款時為時點，而應依工程合約所載每期應收價款時開立統一發票，切勿因尚未收到工程款或所收工程款未含營業稅額，誤以為未收取全部款項可以暫時免除開立發票之公法上義務，致造成補稅及受罰。

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張小姐來電詢問:為了安排暑期國內旅遊，在旅展購買國內知名飯店住宿券，該業者沒有給與統一發票，是否逃漏營業稅？
依據加值型及非加值型營業稅法第32條規定，營業人銷售貨物或勞務，應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。依該時限表規定，旅宿業開立發票的時點是以結算時為限。所以飯店業者在旅展出售住宿券時，因買受人尚未消費使用，還不需開立統一發票，待買受人實際持住宿券住房消費結帳時，飯店業者才須依規定開立統一發票並交付買受人。    

飯店業者，應依照營業人開立銷售憑證時限表規定之時限開立統一發票交付與消費者，若有疏忽未開立情形，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰，請營業人注意，以維護自身權益。

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民眾常將自己所有的房屋提供給自己或家人經營的公司作為營業場所，雖然沒有收取租金或押金，但因借用對象是法人，且供營業使用，依所得稅法規定，仍然要計算租賃收入，核課綜合所得稅。
所得稅法規定，若將財產借與「他人」使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。所謂「他人」，係指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人；但如果是供本人、配偶及直系親屬獨資經營商號或執行業務使用，則無需計算租賃收入。

提醒民眾，房屋若確實無償借給他人作住家使用時，雙方當事人記得要訂立無償借用契約，經雙方當事人以外的2人證明確實是無償借用，並依公證法之規定，至法院或民間公證人辦理公證，以維護自身權益。

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納稅義務人出售自用住宅之房屋所繳納財產交易所得之綜合所得稅額，自完成移轉登記之日起2年內，如重購自用住宅之房屋，其價額超過原出售價額者，得於重購自用住宅之房屋完成移轉登記之年度自其應納綜合所得稅額中扣抵或退還，先購後售者亦適用之。 

納稅義務人因重購自用住宅之房屋符合前開規定並列報重購自用住宅扣抵稅額，應檢附下列證明文件並向申請扣抵或退稅年度之戶籍所在地稽徵機關辦理：
(一)重購及出售自用住宅之買賣契約書及收付價款證明影本；或向地政機關辦理重購及出售自用住宅房屋移轉登記之契約文件影本。
(二)重購及出售自用住宅房屋之所有權狀影本或建物登記謄本。
(三)重購及出售年度之戶口名簿影本；又財政部76年4月24日台財稅第7621425號函釋規定，所得稅法第17條之2所稱「自用住宅之房屋」，係指房屋所有權人或其配偶、受扶養直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且於出售前1年內無出租或供營業使用之房屋。

【舉例說明】
甲君辦理103年度綜合所得稅結算申報，列報重購自用住宅扣抵稅額，惟甲君、配偶及受扶養直系親屬均未於重購系爭房屋辦竣戶籍登記，國稅局以不符合規定剔除。甲君不服，主張其已成年之子於103年度確實於該址設籍，請予認列扣除額，經國稅局以其子當年度已成年而自行辦理當年度綜合所得稅申報，且與甲君不同申報戶而駁回在案。

特別呼籲，納稅義務人若要適用重購自用住宅扣抵額之規定者，應注意相關稅法規定，以避免因與稅法規定要件不合，而無法享有扣抵稅額之租稅優惠。

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便利商店代收稅款或學費之手續費，應依法開立統一發票及報繳營業稅；金融機構代收稅款或學費等之手續費應按5﹪稅率課徵營業稅。
依加值型及非加值型營業稅法第1條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依法課徵加值型或非加值型之營業稅。同法第11條第1項規定：「銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業之營業稅稅率如下：一、經營非專屬本業之銷售額適用第10條規定之稅率。二、銀行業、保險業經營銀行、保險本業銷售額之稅率為5%；其中保險業之本業銷售額應扣除財產保險自留賠款。但保險業之再保費收入之稅率為1%。三、前二款以外之銷售額稅率為2%。」另依統一發票使用辦法第4條第23款至第26款規定，屬金融業之營業人，得免用或免開統一發票。便利商店代收稅款或學費等所收取之手續費屬上開課徵營業稅之範疇，因此應依規定開立統一發票及報繳營業稅；金融機構經收稅款或學費等之手續費收入，因非屬金融機構之本業收入，應按5﹪稅率課徵營業稅。

特別提醒，代收稅款或學費等之便利商店，應就手續費收入部分開立統一發票及報繳營業稅；金融機構於申報代收稅款或學費等之手續費收入時，應依規定稅率報繳營業稅。另呼籲民眾於便利商店繳納稅款或學費等費用時，如須自行負擔手續費者，記得向其索取統一發票。

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國稅局將自明(106)年1月1日起停止核准營業人以電子計算機開立統一發票，並請已使用電子計算機開立統一發票之營業人儘早規劃轉換使用電子發票。
鑒於有意使用電子計算機開立統一發票之營業人實際上已具備一定程度之資訊能力，且為落實節能減碳並推動電子發票政策，統一發票使用辦法第25條增訂第3項規定，自106年1月1日起停止核准營業人以電子計算機開立統一發票，至現行已核准使用電子計算機發票之營業人，仍可使用至屆期落日止，以避免增加營業人之依從成本。

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國稅局在查核信用卡交易資料時發現，有部分營業人接受信用卡刷卡銷貨時，未依規定於統一發票備註欄載明信用卡號末4碼，因而遭受處罰。
依統一發票使用辦法第9條第1項第4款規定，營業人銷售貨物或勞務與持用簽帳卡之買受人者，除開立二聯式收銀機統一發票者外，應於開立統一發票時，於發票備註欄載明簽帳卡號末4碼。如營業人開立統一發票時，未依照規定辦理，除通知限期改正或補辦外，依加值型及非加值型營業稅法第48條規定，按統一發票所載銷售額，處1％罰鍰，其金額最低不得少於新臺幣1,500元，最高不得超過新臺幣15,000元。

【舉例說明】
甲公司銷售貨物或勞務接受消費者以信用卡刷卡方式付款，未依規定於開立之二聯式統一發票備註欄載明信用卡號末4碼，該筆消費發票額2,100,000元，計算營業稅銷售額為2,000,000元，2,000,000元×1%＝20,000元，但規定處罰最高不得超過新臺幣15,000元，故僅能處罰新臺幣15,000元；倘消費發票金額為10,500元，計算營業稅銷售額為10,000元，10,000元×1%＝100元，雖少於1,500元，但依規定處罰最低不得少於新臺幣1,500元，故仍須處罰新臺幣1,500元。

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104年度綜合所得稅第1批退稅將於105年7月29日撥入納稅人指定的金融機構存款帳戶，未指定帳戶者將寄發退稅憑單。這一批退稅包括：使用網路申報、稅額試算以網路或電話語音回復確認案件，及105年5月10日前以人工、二維申報書或稅額試算退稅確認申報書向戶籍所在地國稅局辦妥申報或確認手續者。

為方便納稅人了解個人退稅案件的處理進度，國稅局網站（http://www.ntbsa.gov.tw）提供退稅查詢服務，其路徑為該局網站首頁/政府資訊公開/業務系統/綜合所得稅/綜合所得稅退稅查詢，查詢期間為105年7月29日至106年5月30日止，查詢方式為進入「綜合所得稅退稅查詢區」，輸入納稅人身分證統一編號及圖形檢核碼後按『送出』，即可查詢104年度綜合所得稅退稅款是否已撥付指定帳戶或已寄發退稅憑單等相關訊息。

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大樓管理顧問公司與管理人員間如有僱傭關係，其向大樓住戶或管理委員會收取費用，支付與大樓管理人員之薪資，非屬代收代付性質，係屬管理顧問公司的收入，應依法課徵營業稅。

【舉例說明】
某甲公司承攬A社區的公寓大廈管理維護等勞務，未將收取屬於管理人員及清潔人員的薪資部分，依規定開立統一發票並申報銷售額繳納營業稅，除遭追繳營業稅外，同時受處1倍漏稅罰。甲公司不服，主張其收取的管理費，其中僅部分為服務費，均已開立發票並申報繳納營業稅，餘為代收代付A社區管理人員及清潔人員的薪資等理由，提起行政救濟，但遭行政法院判決敗訴。

行政法院判決理由指出，甲公司雖主張其僅負責A社區管理人員及清潔人員的指揮管理並代為發放薪資，屬代收代付的性質，惟經查管理人員及清潔人員的遴選任用、勤務督導、安全及紀律，均係由甲公司負管理之責，且該等人員的薪資，也是甲公司向管委會請領後發放及辦理扣繳申報，並由該公司投保勞工保險或全民健康保險，可見彼等間確實存在僱傭的法律關係，自應將管理費全數列為收入報繳營業稅。
大樓管理顧問公司不能以管理人員的薪資來自大樓住戶或社區管委會，遽予認定其並非管理人員的雇主，如其與管理人員間存有僱傭關係，則應將其收取的管理費全數開立統一發票並按時報繳營業稅，否則一旦經查獲，不僅補稅，還要處以漏稅罰。

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近來各式金融商品推陳出新，民眾投資方式多元，有人偏愛購買保險商品，但是保險繳費期間動輒長達一、二十年，難免因資金調度或個人因素而變更要保人，特別提醒，一旦將要保人變更他人，會被認為是移轉保單利益，屬於贈與行為，若當年度贈與財產總值累計超過220萬元，應注意辦理贈與稅申報，以免遭補稅處罰。

【舉例說明】
納稅義務人甲君早年購買多張保單，已持續繳納多年，於102年間將名下保單之要保人、受益人均變更為子乙君，並改自乙君銀行帳戶轉帳繳納保費。依保險法第3條等相關規定，要保人所交付保險費累積利益屬要保人所有，本案係甲君將其依保險契約而享有之財產權利，無償讓與乙君，已符合贈與要件，國稅局查得變更生效日保單價值為500萬元，甲君漏未申報，經依法補稅處罰，已全數繳納完畢。

保單是具有財產價值的權利，民眾如有變更要保人情事，應向保險公司查明變更日保單價值，如超過贈與稅免稅額者，在未經檢舉或查獲前，應儘速向國稅局自動補報並補繳稅款，以免被查獲，不但要補稅，還要受罰。

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近年國內觀光旅遊結合網路行銷蔚為潮流，愈來愈多旅宿業者加入知名訂房網站，提供消費者更便利之住宿服務，同時拓展了自身的業績，特別提醒業者，在我國境內銷售貨物或勞務均應依規定課徵營業稅，因此藉由訂房網站接受訂房亦應開立統一發票，並依規定申報銷售額。

【舉例說明】
某旅宿業者透過知名訂房網站提供消費者優惠訂購國內旅宿服務，經依查得資料勾稽比對其開立之發票明細後，查獲該業者短漏開統一發票及漏報銷售額，業者坦承因消費者預先於訂房時給付價款予訂房網站之營業人，消費者入住時已無需付款，可免開立統一發票，惟嗣於接獲前揭訂房網站營業人交付之價金時，漏未開立統一發票並申報銷售額，除依法補徵5%營業稅外，並依稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定，擇一從重裁處罰鍰。

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